Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту сумма и ставка НДС

Когда казахстанская организация предоставляет услуги нерезиденту, как следует оформлять необходимые документы (АВР и ЭСФ)? Правильно ли указать сумму в иностранной валюте, а в ЭСФ сделать отметку «Без НДС»? Давайте подробно разберем этот вопрос.

Обратимся к Налоговому кодексу и Гражданскому кодексу РК.

Относительно применения отметки «Без НДС», согласно подпункту 2) пункта 9 статьи 412 Налогового кодекса, эта отметка добавляется по операциям, не подлежащим налогообложению, включая освобожденные от НДС.

По подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса к необлагаемым операциям относятся, в частности, сделки по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, если местом их реализации не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ и услуг в основном определяется по статьям 378 и 441 Налогового кодекса.

Таким образом, если место оказания услуг нерезиденту находится за пределами РК, то запись в ЭСФ с отметкой «Без НДС» считается корректной. В противном случае, если место оказания услуг — Республика Казахстан, такие услуги будут облагаться НДС по ставке 12%.

Следовательно, законность указания отметки «Без НДС» в ЭСФ для услуг, оказанных нерезиденту, зависит от места их реализации, установленного в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса.

Что касается валюты, в которой необходимо оформлять АВР и ЭСФ для нерезидента, обратимся к Гражданскому кодексу. В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Гражданского кодекса денежные обязательства на территории РК должны быть представлены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РК.

Пункт 2 статьи 6 закона № 167-VI от 02.07.2018 «О валютном регулировании и валютном контроле» утверждает, что валютные сделки между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 7 этого же закона все платежи и денежные переводы по валютным операциям должны проводиться через банковские счета в уполномоченных банках в порядке, установленном валютным законодательством РК.

Таким образом, выставляя АВР за услуги, оказанные нерезиденту, казахстанская компания имеет право оформить его в валюте контракта.

Что касается ЭСФ, согласно пункту 7 статьи 412 Налогового кодекса, стоимостные и суммовые показатели в «бумажной» счет-фактуре должны быть указаны в тенге. В электронном счете-фактуре они также указываются в тенге, за исключением следующих случаев, когда допустимо указывать в валюте:

• по сделкам, заключенным в рамках соглашения о разделе продукции;
• по сделкам по реализации товаров на экспорт с нулевой ставкой НДС;
• по услугам международных перевозок с нулевым НДС;
• по оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС согласно пункту 3 статьи 393 Налогового кодекса.

Следует также отметить, что пункт 10 статьи 412 Налогового кодекса дает возможность налогоплательщику указать дополнительные сведения в бумажном счете-фактуре, что означает, что в бумажной форме можно также указать значения в валюте как дополнение к значениям в тенге.

Таким образом, при подготовке АВР для нерезидента необходимо учитывать условия контракта, подписанного с ним.

Если в валюте договора указана иностранная валюта, то АВР и счет на оплату оформляются в этой иностранной валюте. При этом, когда резидент РК предоставляет услуги нерезиденту, счет-фактура регистрируется в тенге, но допустимо указание дополнительных данных в иностранной валюте (сумма, вид валюты и курс). Кроме того, существуют исключения, позволяющие выставлять ЭСФ в валюте.

Важно также отметить, что казахстанская организация должна обеспечить соответствие своей отчетности актуальным требованиям законодательства. Это может включать проверку правильности оформления АВР и ЭСФ, а также регулярное обновление знаний о налоговых изменениях и законодательных инициативах, касающихся отношений с нерезидентами.

В случае возникновения сложностей или вопросов, связанных с налогообложением или валютным регулированием, рекомендуется проводить консультации с профильными специалистами. Это позволит избежать ошибок и недоразумений, а также обеспечит соблюдение всех требований налоговых органов.

Если вам нужна помощь бухгалтера, налогового консультанта или юриста, обратитесь к профессионалам, которые готовы вам помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.