Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласно трудовому законодательству Республики Казахстан, каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако возникает вопрос, что делать в случае увольнения, если у сотрудника остались неиспользованные дни отпуска? Имеет ли право уволенный на компенсацию, и как точно рассчитать ее размер? Об этом подробнее в нашем материале.

Как осуществляется расчет компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении?

Существуют разные причины, по которым работник может уйти с рабочего места. Основания для прекращения трудового договора закреплены в статье 49 Трудового кодекса РК. Если на момент увольнения у работника остались неиспользованные дни отпуска, то у работодателя и работника есть два варианта:

• предоставить работнику возможность взять отпуск перед увольнением, если срок действия трудового договора истекает, а дни отпуска заканчиваются за рамками этого срока (пункт 1 статьи 96 ТК РК);
• выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска (пункт 2 статьи 96 ТК РК).

Многие работники предпочитают второй вариант, ожидая получить денежное возмещение за неиспользованные дни отпуска.

Важно отметить, что, в соответствии с ТК РК (пункт 3 статьи 95 и пункт 2 статьи 96), право на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска возникает только в случае отзыва из оплачиваемого отпуска или при увольнении при наличии неиспользованных дней. Если работник продолжает трудиться, но по каким-либо причинам не может использовать отпуск, он не вправе рассчитывать на денежное возмещение вместо отпуска. Кроме того, закон запрещает накапливать отпуск более двух лет подряд (пункт 3 статьи 94 ТК РК). Поэтому работникам не стоит «копить» дни отпуска в надежде на компенсацию; получить выплаты возможно только в случае отзыва из отпуска по соглашению с работодателем.

Согласно пункту 2 статьи 96 ТК РК, размер компенсации определяется исходя из средней заработной платы работника, которая рассчитывается по установленным правилам, утвержденным приказом Министерства здравоохранения №908 от 30.11.2015. Для этих правил были разработаны методические рекомендации, разъясняющие порядок их применения.

Сначала определяется средний дневной заработок:

Общая сумма заработной платы за 12 месяцев / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев

Затем вычисляется средняя заработная плата:

Средний дневной заработок * Количество рабочих дней

Согласно пункту 6 методических рекомендаций по применению единых правил, дни неиспользованного отпуска считаются начиная со следующего рабочего дня после даты увольнения работника, с учетом графика работы за этот период. Удобно использовать Производственный календарь, который каждый год разрабатывается и публикуется для общего доступа.

Несмотря на то что законом предусмотрены только два случая для получения компенсации (отзыв из отпуска и увольнение), существует множество мифов о данной выплате. Рассмотрим наиболее распространенные вопросы касательно компенсации за неиспользованные отпуска.

Полагается ли компенсация за неиспользованные дни отпуска во время декретного отпуска?

Имеет ли право сотрудница на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска, находясь в декретном отпуске с соответствующим больничным листом на 126 дней?

Напоминаем, что компенсационные выплаты за неиспользованные отпуска предусмотрены в двух случаях:

• в случае отзыва из отпуска (пункт 3 статьи 95 ТК РК);
• при расторжении трудового договора (пункт 2 статьи 96 ТК РК).

Поскольку женщина не увольняется, а лишь находится в декретном отпуске, выплаты ей не полагаются.

Важно учесть, что согласно подпункту 3 статьи 91 ТК РК, время декретного отпуска входит в трудовой стаж, который учитывается при начислении ежегодного оплачиваемого отпуска. Это означает, что за период декрета будут начислены соответствующие дни отдыха. После окончание декретного отпуска работница сможет воспользоваться отпуском или получить компенсацию, если решит уволиться. Однако во время декретного отпуска компенсация за эти дни не начисляется.

Учитывается ли период отпуска без сохранения зарплаты при расчете компенсации за отпуск при увольнении?

Рассмотрим случай, когда работник использовал отпуск без сохранения заработной платы в течение года и затем принял решение об увольнении. Полагаются ли ему дни отпуска, которые приходились на этот период? Следует ли учитывать это время при расчете положенных дней отпуска и суммы компенсации?

В статье 91 ТК РК указаны периоды, учитываемые в трудовом стаже для начисления оплачиваемого отпуска. К ним относятся времена, когда работник:

• фактически работал;
• не работал, но его место и зарплата сохранялись;
• находился на больничном (в том числе по беременности и родам);
• проходил процедуру восстановления на работе (например, в случаях незаконного увольнения).

Таким образом, отпуск без сохранения заработной платы не попадает ни под одну из указанных категорий. Следовательно, дни отпуска за этот период не будут начислены — он исключается из расчета количества дней, за которые полагается компенсация.

Необходимо ли округлять количество дней отпуска, если результат не является целым числом?

При расчете дней отпуска может получиться дробное число (например, 8,3 дня или 17,6 дней). Какое количество дней следует принимать в этом случае?

Согласно статье 88 ТК РК, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому полученное число необходимо округлять до целого. В этом плане стоит следовать правилам математического округления:

• если после запятой стоят 1, 2, 3 или 4, то округляем до «0»;
• если после запятой находятся 5, 6, 7, 8 или 9, добавляем «1» к округляемому значению.

Следовательно, 8,3 дня будет считаться как 8 дней отпуска, а 8,6 дней — как 9 дней отпуска.

Облагается ли налогами компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?

Следует ли производить удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно статье 321 Налогового кодекса РК, к годовому доходу физического лица относятся все виды его доходов. Также, согласно пункту 1 статьи 322 НК РК, налогооблагаемый доход работника включает денежные средства, которые работодатель передает ему в наличной или безналичной формах, если они связаны с трудовыми отношениями. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск также считается налогооблагаемым доходом и подлежит обложению ИПН по стандартной ставке 10% (пункт 1 статьи 320 НК РК).

То же касается и социального налога: согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 484 НК РК, объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя на доходы работников. Эта выплата также облагается по стандартной ставке 9,5% (пункт 1 статьи 485 НК РК), если за работодателем закреплен налоговый режим, предусматривающий уплату социального налога.

Что касается обязательных пенсионных выплат (ОПВ), то в соответствии с пунктом 8 статьи 248 Социального кодекса, все виды выплат труда в денежном выражении, включая другие доходы, считаются доходом для исчисления ОПВ и ОПВР. Исключением являются только те доходы, перечисленные в абзаце 6 пункта 17 пункта 1 статьи 341 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не относится. Поэтому с начисленной суммы компенсации необходимо удерживать ОПВ по ставке 10%.

Социальными отчислениями, согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса, облагаются суммы, выплачиваемые работодателем работнику в качестве дохода за оплату труда. Исключениями являются некоторые виды доходов, указанные в статьях 319 и 341 НК РК, которые также не включают компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Соответственно, с начисленной суммы необходимо производить отчисления в ГФСС по ставке 3,5%.

Что касается объектов налогообложения по обязательному социальному медицинскому страхованию (ВОСМС) и обязательному осмотру здоровья (ООСМС), согласно статьям 27 и 28 закона №405-V от 16.11.2015 «Об обязательном социальном медицинском страховании», они также включают расходы работодателей на выплаты работникам. Исключения предусмотрены в статьях 319, 341 и 654 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Поэтому с ее суммы также необходимо исчислять и перечислять ВОСМС и ООСМС по ставке 2%.

Таким образом, компенсация за неиспользованные отпуска подлежит налогообложению и социальным выплатам так же, как и заработная плата. Никаких исключений или льгот в отношении этой суммы не предусмотрено.