Нерезидент и налоги: КПН и НДС за удаленные услуги

Казахстанские организации часто обращаются к услугам нерезидентов в режиме онлайн. Это могут быть работы в области дизайна, консалтинга, удаленной настройки техники, технической поддержки и прочее. Возникает вопрос: обязаны ли казахстанские фирмы уплачивать КПН и НДС за услуги нерезидентов, если исполнители реализуют свои задания дистанционно, не выезжая в Казахстан?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходы нерезидентов из источников на территории Казахстана определяются следующим образом:

• доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан;
• доходы от оказания управленческих, финансовых, консалтинговых, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг за пределами страны.

Таким образом, необходимость начисления и уплаты КПН и НДС за нерезидента зависит не только от места, где были предоставлены услуги (на территории страны или за ее пределами), но и от природы этих услуг.

Если услуга не указана в подпункте 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса и предоставлена удаленно (то есть вне Казахстана), то у казахстанской компании, действующей как налоговый агент, не возникает обязательства по удержанию КПН за нерезидента.

Однако, если услуги относятся к управленческому, финансовому, консалтинговому, инжиниринговому, маркетинговому, аудиторскому или юридическому направлениям, то даже если они предоставлены за пределами Казахстана, это не освобождает получающую компанию от уплаты КПН за нерезидента.

Что касается НДС, то в пункте 1 статьи 373 Налогового кодекса отмечается, что работы и услуги, которые предоставляет нерезидент, рассматриваются как оборот налогоплательщика Казахстана, получающего эти работы и услуги, если место их реализации находится в Казахстане. Стоимость таких услуг подлежит налогообложению НДС.

Согласно статье 370 Налогового кодекса, место реализации определяется в соответствии со статьей 378. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 378, местом реализации услуг признается место фактического осуществления работ, если они связаны с движимым имуществом (например, монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание).

К примеру, когда нерезидент занимается услугами по онлайн-настройке оборудования, местом реализации является его страна, и, соответственно, у казахстанской компании не возникает обязательства по уплате НДС за услуги нерезидента.

Кроме того, стоит помнить, что казахстанские компании могут обращаться к нерезидентам для выполнения различных работ, и такие отношения должны быть оформлены документально. Контракты, соглашения или акты приема-сдачи работ помогут избежать недоразумений с налоговыми органами и подтвердить факт оказания услуг. Важно также учитывать, что у некоторых стран, с которыми у Казахстана есть налоговые соглашения, могут возникать особые условия налогообложения, поэтому желательно проконсультироваться с налоговыми специалистами.

Если вы не уверены, нужно ли вашей компании уплачивать КПН и НДС за нерезидента, обратитесь за консультацией к специалистам. Мы поможем вам разобраться в этом вопросе. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.