Освобождение от КПН и НДС для нерезидентов

Налоги КПН и НДС для нерезидентов представляют собой значительное финансовое бремя. Тем не менее, налоговый кодекс Республики Казахстан содержит определенные условия, при которых эти платежи могут быть отменены. В каких ситуациях можно не уплачивать КПН и НДС для нерезидентов?

Для начала, разберемся, что относится к доходам нерезидентов. В соответствии со статьей 644 Налогового кодекса РК, к доходам нерезидента из источников на территории Казахстана можно отнести следующие категории:

• доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории РК;
• доходы от предоставления управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг (за исключением представительства и защиты прав в судах, арбитраже и третейских судах, а также услуг нотариуса) за пределами Казахстана.

Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса РК, некоторые доходы не подлежат налогообложению: доходы от работ и услуг, оказанных за границей, за исключением категорий, перечисленных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК:

1. доходы от управленческих, финансовых, консультационных, инженерных, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг, оказанных за пределами Казахстана;
2. доходы физических и юридических лиц, зарегистрированных в государствах с льготными налоговыми режимами;
3. доходы лиц, зарегистрированных за границей, отражающие обязательства по полученным авансам.

Налогообложение по указанным видам доходов производится, в то время как в остальных случаях, когда услуги оказаны снаружи РК, налогообложение не применяется.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом признается оборот, осуществляемый плательщиком НДС при покупке работ и услуг у нерезидентов в соответствии со статьей 373 НК РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РК, работы и услуги, выполненные нерезидентами за плату, при этом местом реализации которых является Республика Казахстан, относятся к обороту плательщика НДС и подлежат налогообложению НДС.

По пункту 2 статьи 373 НК РК, работы и услуги, о которых идет речь в пункте 1 этой статьи, не учитываются как оборот при приобретении услуг у нерезидента, если они входят в перечень, указанный в статье 394 НК РК.

Согласно статье 394 НК РК, освобождаются от НДС обороты по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Таким образом, подводя итог, получится, что КПН по доходам нерезидента не уплачивается, если:

• место реализации не охватывает территорию РК;
• доход нерезидента относится к категории освобожденных от налога (пункт 9 статьи 645 НК РК или пункт 2 статьи 644 НК РК);
• действуют положения международной Конвенции по предотвращению двойного налогообложения.

Что касается НДС, то он не подлежит уплате для нерезидента в случае, если:

• местом реализации работ и услуг не является Казахстан (статьи 378, 441 НК РК);
• услуги или работы попадают в перечень освобожденных от НДС (статья 394 НК РК).

Важно отметить, что для подтверждения освобождения от уплаты налогов нерезидентам может потребоваться предоставить соответствующие документы, такие как договоры, акты выполненных работ и другие доказательства выполнения услуг за пределами Казахстана.

Также нерезиденты должны учитывать, что освобождение от налогов может различаться в зависимости от специфики предоставляемых услуг или работ, а также от условий, прописанных в международных договорах. Поэтому перед началом сотрудничества важно проконсультироваться с опытными специалистами в области налогообложения, чтобы избежать ненужных финансовых затрат.

Если вы испытываете трудности с определением необходимости уплаты КПН или НДС за нерезидента в вашей ситуации, рекомендую обратиться за консультацией к опытному бухгалтеру или налоговому консультанту. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.