Налоги при ж/д перевозках для нерезидентов в ТОО

Казахстанские транспортно-экспедиционные компании (ТЭК) предлагают услуги по организации железнодорожных грузоперевозок, в том числе для клиентов-нерезидентов, например, из России. В случае, если оплата производится в рублях, а клиент находится на территории РФ, необходимо разобраться, какие налоги обязаны уплачивать ТЭК в Казахстане, какие документы следует оформлять и какие отчеты подготавливать.

Международные грузоперевозки подчиняются нормам Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС), которое регулирует грузовые операции между станциями, открытыми для грузового сообщения в странах, включенных в данное соглашение.

В накладной СМГС указываются сведения о перевозчиках и ТЭК, которые непосредственно реализуют и организуют международные перевозки.

Накладная СМГС представляет собой унифицированный перевозочный документ, используемый для железнодорожных перевозок между государствами-участниками соглашения, а также для сообщений между странами-участниками СМГС и другими государствами. Комплект документов состоит из пяти листов.

ТЭК, являющееся резидентом Республики Казахстан и осуществляющее услуги по грузовой экспедиции и организации железнодорожных перевозок на территории страны, упоминается в транспортной накладной СМГС, а также в ней указывается информация о экспедиторе и пометка «Оплата по КЗХ…» в графах 4, 20 и 23.

Если ТЭК не имеет прямого контракта с КТЖ, то при выставлении счета за транспортные услуги вознаграждение должно быть выделено в отдельной строке с указанием НДС.

В случае наличия прямого контракта с КТЖ и о том, что наименование ТЭК указано в графах 4, 20 и 23 накладной СМГС, вознаграждение не облагается НДС при международной перевозке.

Поскольку транспортные средства нерезидентов не могут пересекать границы Казахстана, доход, получаемый от международных перевозок компаниями-нерезидентами, не признается как доход из казахстанских источников (ст. 644 Налогового кодекса РК). Это значит, что налог на источник выплаты в данном случае также не возникает (пп. 11 п. 9 ст. 645 Налогового кодекса РК).

• Обязанность по уплате НДС для нерезидента отсутствует на основании ст. 378 Налогового кодекса РК, так как место реализации услуг не находится на территории Казахстана при предоставлении услуг по перевозке резидентами стран, не входящих в ЕАЭС.
• НДС для нерезидента не возникает согласно пп. 5) п. 2 ст. 441 Налогового кодекса РК, так как местом реализации является место деятельности исполнителя, резидента стран — участников ЕАЭС.

Таким образом, услуги ТЭК нерезидентам в рамках международных перевозок не подлежат обложению НДС, поскольку их место реализации находится за пределами Казахстана (ст. 370 Налогового кодекса РК).

Таким образом, при осуществлении международной железнодорожной перевозки казахстанская ТЭК:

• обязана выставить Акт выполненных работ (АВР) и электронную счет-фактуру (ЭСФ) в тенговом эквиваленте;
• должна предоставить форму 101.04;
• доходы от своих услуг отражаются в формах 300.00 и 100.00;
• услуги, предоставленные за пределами Казахстана, не облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, если они выделены в инвойсе;
• НДС для нерезидента при международной перевозке не возникает;
• в зависимости от объема оборотов может понадобиться подача отчетности в Национальный банк РК по поступлениям в иностранной валюте (вопрос следует уточнить у менеджеров НБ РК).

При выполнении услуг по железнодорожным перевозкам для иностранного партнера, у ТЭК появляется обязанность по уплате НДС только если перевозка осуществляется исключительно на территории Казахстана или необходимо выделить свое вознаграждение с НДС.

Важно учитывать, что при совмещении услуг с другими транспортными средствами, допустим, автомобильным или воздушным транспортом, может возникнуть необходимость в более детальном анализе налоговых последствий и отчетности, связанной с каждым видом перевозки.

Если вам нужна помощь в подготовке формы 300.00, 100.00 или любой другой налоговой отчетности, вы можете обратиться к специалистам. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в рабочие часы.