Предприниматели и организации для применения спецрежимов

Для содействия развитию предпринимательства в Казахстане Налоговым кодексом предусмотрены различные специальные налоговые режимы (СНР). Эти режимы могут значительно облегчить налоговую нагрузку и упростить процесс бухгалтерского учета и подачи отчетности. В следующем разделе мы расскажем, кто может воспользоваться СНР и при каких условиях.

Специальные налоговые режимы могут использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами, включая малые и средние предприятия. Например, к числу наиболее распространенных СНР можно отнести упрощенный налоговый режим, который позволяет уменьшить количество налогов и снизить требования к ведению учета. Также применяется патентная система налогообложения, которая подходит для отдельных видов деятельности и позволяет зафиксировать налог заранее.

Важно отметить, что для доступа к данным режимам существуют некоторые условия. Например, специфические лимиты по доходам, численности сотрудников и типам деятельности могут ограничивать возможность применения того или иного СНР. Поэтому перед выбором режима важно внимательно изучить соответствующие требования и рекомендации.

Кроме того, налогоплательщики, желающие воспользоваться специальным налоговым режимом, должны подавать уведомления о применении СНР в налоговые органы и соблюдать регламенты, установленные Налоговым кодексом. Такой подход позволит избежать проблем с налоговыми инспекциями и обеспечить законность налогового учета.

Существующие виды СНР в Казахстане

Вся информация о доступных налогоплательщикам СНР содержится в статьях 683 и 698 Налогового кодекса РК.

Статья 683 охватывает СНР, предназначенные для малых предприятий:

• по упрощенной декларации;
• на основе патента;
• при использовании специального мобильного приложения;
• с фиксированным вычетом.

В статье 698 указаны СНР для сельскохозяйственных производителей:

• для крестьянских и фермерских хозяйств, занимающихся производством, переработкой и продажей собственной продукции;
• для сельхозпроизводителей и кооперативов.

Важно отметить, что крестьянские или фермерские хозяйства могут одновременно применять два СНР в условиях, указанных в пункте 4 статьи 703 НК РК. Это возможно, если часть доходов подпадает под правила СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, а другая часть – под «упрощенку» или аналогичный режим. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов для каждого типа деятельности и представлять отчеты отдельно по каждому СНР.

Кто имеет право применять СНР?

Согласно нормам НК РК, право на применение СНР имеют:

• малые предприятия;
• крестьянские и фермерские хозяйства;
• производители сельскохозяйственной продукции и кооперативы.

Под субъектами малого бизнеса подразумеваются организации или индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям (пункт 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса РК):

• среднегодовая численность работников – до 100 человек;
• среднегодовой доход – до 300 000 МРП.

Следует учитывать, что на 01.01.2023 г. размер МРП составляет 3 450 тенге.

К субъектам малого бизнеса не относятся индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью, которые осуществляют деятельность в отраслях, перечисленных в пункте 4 статьи 24 Предпринимательского кодекса РК, даже если они формально подходят под критерии по численности и уровню дохода.

В соответствии со статьей 41 Предпринимательского кодекса РК, крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение, использующее землю сельхозназначения для производства, переработки и продажи сельскохозяйственной продукции. Формы таких хозяйств могут быть следующими:

• крестьянское (семейное) предпринимательство;
• фермерское (личное) предпринимательство;
• фермерское хозяйство в форме простого товарищества.

Согласно статье 5 закона №372-V от 29.10.2015 г., сельскохозяйственный кооператив – это юридическое лицо в форме производственного кооператива, объединяющее физических или юридических лиц в сфере производства, переработки, сбыта, хранения сельхозпродукции, рыбоводства или оказания сервисных услуг членам кооператива.

После того как предприниматель удостоверится в праве на применение СНР, необходимо определиться с выбором подходящего режима. Это зависит от:

• соответствия критериям, установленным для каждого СНР Налоговым кодексом, по численности работников и уровню дохода;
• ограничений, связанных с конкретным режимом в зависимости от вида деятельности.

К примеру, использовать СНР на основании патента нельзя в случае, если деятельность связана с торговлей. Полный перечень видов деятельности, к которым можно применить СНР на основе патента, указан в статье 685 НК РК. Также стоит отметить, что работодатели не могут привлекать наемных работников при этом режиме.

С условиями и критериями для применения СНР в зависимости от численности персонала и уровня дохода можно ознакомиться в статье 683 НК РК.

Таким образом, просто соответствие критериям, определенным в Предпринимательском кодексе, не гарантирует, что ИП или ТОО смогут выбрать для себя подходящий СНР. Строгие ограничения по численности работников и доходу в НК РК для специальных режимов значительно более жесткие, чем те, что указаны в Предпринимательском кодексе:

• для патента и специального мобильного приложения: персонал – 0 человек, доход – 3 528 МРП за налоговый период;
• для упрощенной системы налогообложения: персонал – 30 человек, доход – 24 038 МРП за налоговый период;
• для фиксированного вычета: персонал – 50 человек, доход – 144 184 МРП за налоговый период.

Как начать использование СНР?

Если человек соответствует критериям выбранного СНР, то его выбор осуществляется:

• физическими лицами – на этапе регистрации в качестве ИП (статья 79 НК РК);
• юридическими лицами – в течение 5 рабочих дней после государственной регистрации путем подачи уведомления в налоговый орган;
• при переходе с аналогичного режима на патент – в момент подачи расчета стоимости патента;
• при переходе на другие СНР – через уведомление в УГД МФ РК.

Уведомление может быть подано налогоплательщиками в электронном виде в территориальное УГД МФ РК, включая портал eGov, или на бумажном носителе при личной подаче к налоговому инспектору.

Если новый налогоплательщик не выбрал СНР при регистрации, по умолчанию он будет считаться использующим общую систему налогообложения (ОУР). Налогоплательщики, не являющиеся новыми, при соблюдении условий могут перейти на СНР:

• на патент – с ОУР или с СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• на упрощенную систему – с ОУР, патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• на фиксированный вычет – с ОУР или с любых других СНР;
• на режим для сельхозкооперативов – с ОУР или другого СНР;
• на режим для крестьянских или фермерских хозяйств – с ОУР или любого другого СНР.

С какого момента начинает и прекращается использование выбранного СНР?

Началом применения выбранного СНР является:

• для вновь образованных ИП, которые выбрали СНР при регистрации – дата постановки на учет как ИП;
• для вновь созданных юридических лиц, подавших уведомление о СНР в срок пяти дней – дата государственной регистрации юридического лица;
• в остальных случаях – 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Использование СНР заканчивается в последний день месяца, в котором было подано уведомление.

При переходе с СНР на ОУР, если возникли обстоятельства, не позволяющие применять СНР, дата начала применения ОУР будет 1 число месяца, в котором данные условия возникли.

Какие нюансы нужно учесть при использовании СНР?

При выборе СНР для сельхозпроизводителей изменить режим в течение календарного года невозможно (если только не перестали соблюдаться критерии его применения).

При переходе с СНР для малого бизнеса на ОУР возврат к СНР станет возможным только через год применения ОУР.

Если в процессе применения СНР возникнут обстоятельства, которые запрещают его использование, налогоплательщик обязан уведомить УГД МФ РК о переходе на ОУР в течение 5 рабочих дней с момента возникновения этих обстоятельств.

Налоговая служба также может самостоятельно обнаружить несоответствие критериям СНР в ходе камерального контроля. В таком случае налогоплательщику будет отправлено уведомление с требованием устранить нарушения (статьи 114-115 НК РК).

Преимущества для использующих СНР.

С целью поддержки малого бизнеса НК РК был дополнен нормой, что в период с 01.01.2020 по 01.01.2023 лицо, использующее СНР и относящееся к субъектам малого и микропредпринимательства, имеет право на 100% снижения суммы, подлежащей уплате, по КПН, ИПН и СН.

• Подробности о МРП и МЗП на 2023 год