НДС и КПН для ИП при рекламе нерезидентов в соцсетях

Предприниматели Казахстана активно применяют социальные сети (такие как Facebook и Instagram) для рекламирования своих товаров и услуг. Эти платформы имеют иностранное происхождение, а реклама, размещаемая на них, является платной. Таким образом, индивидуальный предприниматель фактически приобретает рекламные услуги у компании, у которой нет налогового резидентства. Возникает вопрос: должны ли казахстанские бизнесмены уплачивать НДС за такие услуги, предоставленные нерезидентами?

Давайте рассмотрим действующее налоговое законодательство РК.

Для начала выясним, в каких ситуациях иностранная компания, не зарегистрированная в Казахстане, является плательщиком НДС. По пункту 1 статьи 779 Налогового Кодекса, предусмотрено, что плательщиками НДС признаются:

• компании, предоставляющие услуги в электронной форме;
• организации, предлагающие платформу для электронной торговли товарами.

Кроме того, к иностранным компаниям не относятся те, кто зарегистрирован по НДС в соответствии со статьями 82 и 83 НК РК (как добровольно, так и принудительно, если регистрация произошла на территории Казахстана).

Таким образом, начиная с 1 января 2022 года, нерезиденты обязаны уплачивать НДС при оказании услуг и продаже товаров в онлайн-формате (включая рекламные услуги).

Однако возникает вопрос: должны ли казахстанские контрагенты нести эту ответственность? Нужно ли уплачивать КПН и НДС за нерезидента?

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента из источников на территории Казахстана считаются доходы, полученные от оказания работ и услуг, а также доходы от управленческих, контрактных, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг, если они реализуются не на территории Казахстана.

Так как реклама транслируется через интернет, установить однозначную привязку к конкретной территории невозможно. Поэтому, размещая рекламу через Facebook, нерезидент не получает дохода из источников Казахстана, что освобождает ИП-рекламодателя от налоговых обязательств по уплате КПН за нерезидента. Соответственно, также нет необходимости сдавать форму 101.04.

Согласно пункту 1 статьи 367 НК РК, плательщиками НДС являются:

• лица, зарегистрированные по НДС на территории РК;
• импортирующие товары в Казахстан в соответствии с налоговым и таможенным законодательством ЕАЭС или Казахстана.

Таким образом, обязанность казахстанского налогоплательщика по уплате НДС за нерезидента может возникнуть только при наличии регистрации по НДС. Если индивидуальный предприниматель не зарегистрирован по НДС, у него нет обязательств по уплате этого налога за нерезидента.

Важно отметить, что в ситуации с иностранными рекламными платформами, такие как Google Ads или Facebook Ads, казахстанские предприниматели также должны учитывать возможные изменения в законодательстве и практике, поэтому рекомендуется внимательно следить за новыми разъяснениями налоговых органов.

Если у вас возникли сложности с самостоятельным составлением и подачей налоговых деклараций, или вам требуется помощь опытного бухгалтера, вы можете обратиться за консультацией к профессионалам. Они предоставляют все необходимые бухгалтерские услуги и помогут вам легко формировать и подавать налоговую отчетность. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в рабочее время.