Налоги на рекламу в Google для нерезидентов

Реклама в Google является одним из наиболее результативных методов продвижения товаров и услуг на рынке. Этот инструмент активно используется множеством компаний Казахстана. Однако, поскольку Google — это нерезидент, возникает вопрос: обязаны ли казахстанские рекламодатели уплачивать КПН и НДС за услуги нерезидента? Как в таком случае правильно установить место предоставления услуг?

Давайте обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 644 НК РК, доходы нерезидента, способствующие осуществлению работ и услуг на территории Казахстана, считаются доходами из источников в РК.

Согласно пункту 1 статьи 646 НК РК, доходы нерезидента, полученные из источников в Казахстане, подлежат налогообложению по ставке 20% у источника выплаты (за исключением некоторых категорий, таких как дивиденды и международные перевозки, где действуют более низкие ставки).

Таким образом, КПН для нерезидента возникает исключительно при оказании рекламных услуг на территории Казахстана и облагается налогом по ставке 20%.

Однако, можно ли считать рекламные услуги оказанными на территории Казахстана? Это зависит от условий контракта, заключенного с нерезидентом. В документе должны быть указаны условия оказания услуг как на территории РК, так и за ее пределами. На основании этого и производится удержание подоходного налога в зависимости от каждого конкретного вида услуги.

Для подтверждения места оказания услуг нерезидент обязан предоставить клиенту копии бухгалтерских документов, которые показывают распределение общей суммы дохода на доходы от услуг, оказанных в РК, и на доходы от услуг, оказанных за ее пределами.

Если распределение дохода не будет подтверждено или будет сделано необоснованным образом, Комитет государственных доходов Министерства финансов РК может усмотреть в этом риск занижения суммы дохода нерезидента. Следовательно, если не будет обеспечено подтверждение разделения доходов, казахстанскому рекламодателю придется рассчитать КПН для нерезидента на всю сумму дохода, полученного по рекламному контракту. Это поможет избежать вопросов со стороны налоговых органов относительно возможного занижения налога. Казахстанскому рекламодателю важно получить от нерезидента документы, подтверждающие место оказания рекламных услуг.

Что касается необходимости уплаты НДС за нерезидента: согласно статье 373 НК РК, услуги, предоставленные нерезидентом на платной основе, местом реализации которых считается Казахстан, становятся частью оборота плательщика НДС, когда он их приобретает. Этот оборот подлежит налогообложению НДС.

Согласно статье 378 НК РК, местом реализации работ и услуг признается Казахстан, если покупатель этих услуг ведет предпринимательскую деятельность на его территории. То есть, если покупатель услуг зарегистрирован на территории Казахстана, место оказания услуг (для целей расчета НДС за нерезидента) будет считаться территорией РК.

Таким образом, обороты по рекламным услугам в Google будут подлежать налогообложению НДС для нерезидента.

Важно отметить, что в случае применения налоговых льгот или специальных режимов, рекламодатели должны внимательно изучить условия, при которых эти льготы могут применяться. Например, для определённых категорий рекламных услуг могут действовать кредиты НДС, которые позволяют компаниям уменьшить свою налоговую задолженность.

Кроме того, казахстанским рекламодателям следует вести тщательный учёт всех расходов, связанных с рекламой, так как эти данные могут понадобиться для заполнения налоговых деклараций и подтверждения права на вычеты по НДС.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового специалиста или помощь в оформлении налоговой отчетности, оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.