Порядок уплаты НДС для ИП и ТОО России и Казахстана

Существуют нередкие случаи, когда компании из России предоставляют разные онлайн-услуги казахстанским организациям, такими как консультации, разработка веб-сайтов, услуги дизайна и прочие. В таких ситуациях исполнитель находится на территории России и не выезжает в Казахстан. Вопрос, который возникает в таких случаях: как обстоят дела с НДС для нерезидента? Кому следует уплачивать НДС: казахстанскому ТОО – заказчику или российскому ИП – исполнителю?

Обратимся к налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса РК, услуги и работы, выполненные нерезидентом на основании договора возмездного характера, при условии, что местом реализации является Республика Казахстан, считаются оборотом данного плательщика НДС. То есть, если бы местом реализации услуг считалась территория Казахстана, обязанность по уплате НДС ложилась бы на казахстанского заказчика, который является плательщиком НДС.

Согласно статье 370 Налогового кодекса РК, обороты по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан, не облагаются НДС. Это означает, что в данной ситуации НДС в Казахстане не рассчитывается и не уплачивается.

Как же определить местонахождение реализации онлайн-услуги? В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК, территория государства — члена ЕАЭС считается местом реализации услуг, если налогоплательщик из этого государства приобретает:

• услуги консультационного, юридического, бухгалтерского, аудиторского, инжинирингового, рекламного, дизайнерского, маркетингового направлений, а также услуги по обработке информации, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• услуги по разработке программного обеспечения и баз данных, их адаптации, модификации и сопровождению;
• услуги по предоставлению персонала, если данный персонал трудится в месте, где осуществляется деятельность покупателя.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК, место реализации работ и услуг также может быть территорией государства — члена ЕАЭС, в случае, когда работы или услуги предоставляются плательщиком налога из этого государства.

Таким образом, определение места реализации услуги зависит от ее типа. Например, если речь идет о разработке веб-сайта, и домен принадлежит казахстанскому ТОО, но услуги предоставляет ИП, зарегистрированный в России, то казахстанское ТОО не несет обязательства по уплате НДС за нерезидента (подпункт 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК).

Если же домен зарегистрирован на ИП-нерезиденте, то он передаст права на домен и сайт казахстанскому ТОО, и в таком случае местом реализации услуг будет признана территория покупателя (Казахстан). Это значит, что казахстанское ТОО должно будет уплатить НДС за нерезидента (подпункт 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК).

Важно отметить, что вопрос уплаты НДС может также зависеть от условий договора между сторонами. Четкое прописывание обязательств и прав сторон в договоре может существенно помочь в предотвращении возможных налоговых рисков.

Также стоит учитывать, что в некоторых случаях выполнение работ или оказание услуг может потребовать оформления дополнительных документов, таких как акты выполненных работ, которые могут подтвердить место и факт оказания услуг.

Если вам необходимо получить консультацию квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта для уточнения места реализации онлайн-услуг, мы готовы помочь. Оставьте заявку на консультацию, и вы получите обратную связь в рабочее время.

Кроме того, наши специалисты могут оказать услуги по составлению и подаче форм налоговой отчетности, таких как ф.328.00, ф.300.00 и других.