НДС при продаже автомобиля ТОО без НДС

Если товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся плательщиком НДС, приобрело легковое транспортное средство без НДС у физического лица и планирует продать его тому же физлицу, как следует оформлять ЭСФ: с НДС или без него?

Изучим налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является та часть оборота, которую плательщик НДС получает от реализации товаров, работ и услуг, за исключением тех операций, которые не подлежат налогообложению, указанных в статье 370 НК РК.

К товарам в данном случае относятся основные средства, нематериальные активы, биологические объекты, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением работ, услуг и денежных средств, как в национальной, так и в иностранной валюте.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 372 НК РК, оборот по продаже товаров подразумевает передачу прав собственности на товар. Сумма оборота определяется как стоимость реализуемых товаров, работ и услуг на основании согласованных сторонами цен и тарифов без учета НДС.

По информации из подпункта 1 пункта 15 статьи 381 НК РК, если юридическое лицо продает физическому лицу автомобили, которые были ранее куплены у граждан, то размер оборота определяется как положительная разница между ценой продажи и ценой покупки автомобиля.

Для осуществления продажи требуется оформить форму ДА-1, договор и ЭСФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 412 НК РК, налогоплательщики должны указывать в счете-фактуре:

• по операциям, облагаемым НДС, — сумму налога;
• по необлагаемым операциям, включая освобожденные от НДС, — отметку «Без НДС».

Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, в случаях, указанных в подпунктах 2, 5, 7 части 1 пункта 1 статьи 412 НК РК, оформление счета-фактуры не требуется при продаже:

• физическим лицам, которые используют товар для личных, семейных, домашних нужд или других потребностей, не связанных с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, которые являются субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.

Таким образом, если ТОО, являющееся плательщиком НДС, приобрело легковой автомобиль (который считается основным средством) у физического лица, то при его дальнейшем перепродаже другому физлицу, сумма оборота по реализации, облагаемая НДС, определяется как положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения. Данный оборот подлежит налогообложению по ставке 12%, которая указывается в ЭСФ. Однако, если покупатель — физическое лицо планирует использовать автомобиль в личных целях, а не для предпринимательства, то оформление ЭСФ в этом случае не потребуется.

Важно отметить, что в случае, если ТОО решит продать автомобиль другому юридическому лицу, то в этом случае ЭСФ обязательно должна быть оформлена с указанием суммы НДС. Также следует учитывать, что если ТОО необходимо будет учитывать амортизацию автомобиля, то данное транспортное средство должно быть оформлено как актив. Не забудьте сохранять все документы, подтверждающие операции, так как они могут потребоваться для отчетности и налоговых проверок.

Если вам необходима консультация специалиста в области бухгалтерии или налогового права, а также помощь в заполнении ф.300.00 либо другой налоговой отчетности, вы можете оставить заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.