Что делать при превышении порога по НДС

В период февраля и марта, когда наступает время подготовки годовых, полугодовых и квартальных отчетов, налогоплательщики могут столкнуться с неприятными сюрпризами: порой оказывается, что в прошлом календарном году (или во 2-м полугодии, или в 4-м квартале) было превышение порога, необходимого для обязательной регистрации по НДС. Как поступить, если превышение выявлено с опозданием в несколько месяцев? Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее…

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 82 Налогового кодекса, если объем оборота, необходимый для регистрации на учет по НДС, превышает установленный в течение года минимум (20 000 МРП), компании, которые обязаны зарегистрироваться по этому налогу, должны подать налоговую декларацию по месту своего нахождения. Для отчетности за 2024 год следует использовать значение МРП, действующее в 2024 году (то есть 3 692 тг).

Декларация подается не позже 10 рабочих дней после завершения месяца, когда произошло превышение минимального объема оборота. Например, если оборот был превышен в декабре 2024 года, декларацию необходимо было подать до середины января 2025 года.

Определение размера оборота производится нарастающим итогом:

• для недавно созданных ТОО, зарегистрированных в 2024 году - с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции;
• для компаний, снятых с учета по НДС - с момента, следующего за датой снятия;
• для других налогоплательщиков - с 1 января текущего календарного года.

Объем оборота для регистрации по НДС определяется как сумма, указанная в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.

Согласно указанным подпунктам, облагаемым оборотом признается:

• оборот, который осуществляет плательщик НДС при продаже товаров, работ и услуг (за исключением необлагаемого оборота по статье 370 Налогового кодекса);
• оборот, связанный с покупкой работ и услуг у нерезидентов (статья 373 Налогового кодекса).

Таким образом, как только в 2024 году объем оборота плательщика достиг 73 840 000 тг. (20 000 * 3 692 тг.), необходимо было зарегистрироваться по НДС.

Согласно пункту 6 статьи 82 Налогового кодекса, плательщики НДС становятся таковыми с момента подачи налоговой декларации для регистрации.

Если же декларация не была подана в установленный срок, необходимо предпринять следующие шаги:

1. зарегистрироваться на учет сейчас;
2. уплатить соответствующий штраф (статья 269 и статья 275 Кодекса об административных правонарушениях).

Согласно пункту 3 статьи 269 Кодекса об административных правонарушениях, нарушение сроков подачи налоговой декларации в орган государственных доходов о регистрации по НДС влечет штраф в размере 50 МРП.

Согласно пункту 5 статьи 275 Кодекса об административных правонарушениях, осуществление оборота в период, когда налогоплательщик не состоит на учете по НДС, штрафуется на 15% от суммы оборота за этот период.

Вам предстоит оплатить оба штрафа. При этом, согласно статье 269 Кодекса об административных правонарушениях, вычисления производятся на основе значения МРП, актуального на 2025 год (3 932 тг.). Для расчета штрафа по статье 275 необходимо определить объем оборота с момента превышения до дня регистрации.

Если вам нужна профессиональная помощь в подготовке Декларации по НДС (форма 300.00) или другом виде налоговой отчетности, не стесняйтесь обращаться за помощью – мы готовы поддержать вас.

Обратите внимание, что в случае выявления превышения лимита НДС следует тщательно проанализировать все совершенные операции, чтобы избежать дополнительных санкций. Также рекомендуется вести более строгий учет и мониторинг оборотов, чтобы своевременно реагировать на возможные превышения, включая внедрение систем автоматизации для учета налогов.

Рекомендуется также взаимодействовать с налоговыми консультантами, которые помогут не только в подготовке отчетности, но и в вопросах оптимизации налогообложения и соблюдения всех требований законодательства.