Общее руководство по НДС в Республике Казахстан

Важной частью законодательства является определение оборота, который подлежит налогообложению.

Согласно налоговому кодексу, обороты разделяются на облагаемые налогом и необлагаемые им (освобожденные).

Для облагаемых оборотов ставка налога может составлять 12% или 0%.

Ставка 0% применяется к следующим видам облагаемого оборота:

• экспорт (кроме операций согласно Статье 394 Налогового кодекса РК)
• международные перевозки
• реализация горюче-смазочных материалов иностранными авиакомпаниями
• продажа в пределах специальной экономической зоны и другим случаям.

Ставка 12% применяется к облагаемым оборотам (исключая те, что подлежат налогообложению по ставке 0%):

• продажа товаров, работ и услуг на территории РК
• остатки товаров
• освобождение от налога в случае передачи имущества в финансовый лизинг, если не соблюдены требования Статьи 197 Налогового кодекса РК.

Необлагаемый оборот – это те обороты, которые освобождены от НДС в соответствии с Налоговым кодексом РК, например:

• реализация акцизных марок
• продажа лома и отходов черных и цветных металлов
• реализация различных форм лекарственных препаратов и прочее.

Регистрация по НДС может быть добровольной либо обязательной.

Индивидуальные предприниматели (ИП) и товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), не обязанные регистрироваться по НДС, могут сделать это по желанию.

Однако, если ИП или ТОО превышает установленный минимум в 20 000 МРП за год, регистрация по НДС становится обязательной.

При превышении лимита необходимо в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором произошло превышение, подать заявление для регистрации по НДС.

С момента подачи заявления вы становитесь плательщиком НДС.

Существует три способа подачи заявления для регистрации:

• в бумажном виде непосредственно
• в электронном формате
• при государственной регистрации.

После регистрации возникает обязанность по предоставлению отчетности и уплате НДС. Основной квартальный отчет по налогу на добавленную стоимость – форма 300.00. Налоговый период составляет квартал. Даты для сдачи отчетности и уплаты налога следующие:

• За 1 квартал – до 15 мая (уплата до 25 мая)
• За 2 квартал – до 15 августа (уплата до 25 августа)
• За 3 квартал – до 15 ноября (уплата до 25 ноября)
• За 4 квартал – до 15 февраля (уплата до 25 февраля)

Сдать форму 300.00 через личного бухгалтера можно здесь

Если вы импортируете товары в РК из государств ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения), вам следует:

1. уплатить НДС по ввозимым товарам (КБК 105115)
2. подать налоговую декларацию формы 328.00 до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта товара.

После выполнения этих условий, у вас появляется возможность реализовать ввезенный товар.

Вы можете обнаружить возможность превышения лимита по НДС самостоятельно либо получить уведомление от налоговых органов о задержке подачи заявления.

Вам необходимо предоставить в налоговую по месту регистрации:

• заявление для регистрации по НДС
• ответ на уведомление (если уведомление пришло от налоговых органов).

Несвоевременная подача заявления может привести к административным последствиям. Согласно статье 269 Кодекса об административных правонарушениях РК, за опоздание с регистрацией по НДС может грозить штраф в размере 50 МРП.

Дополнительно, в соответствии с частью 5 статьи 275 Кодекса об административных правонарушениях РК, предусмотрен штраф в размере 15% от суммы облагаемого оборота за период, начиная с момента превышения лимита по НДС до момента вашей регистрации по НДС.

Важно отметить, что для минимизации рисков нарушения норм законодательства, рекомендуется вести тщательный учет операций и консультироваться с профессиональными бухгалтерами, которые могут помочь в сложных вопросах налогообложения. Также стоит обратить внимание на изменения в налоговом законодательстве, поскольку они могут влиять на ставки НДС и условия регистрации.

Дополнительные меры, такие как ведение регулярной отчетности и внутреннего контроля, помогут избежать ситуаций, когда регистрация может быть пропущена, снижая риск штрафных санкций и обеспечивает корректное начисление НДС на всех этапах коммерческой деятельности.