Отражение операций с физлицами в форме 300 без ЭСФ

При осуществлении продажи товаров и услуг физическим лицам, плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) не оформляют электронные счета-фактуры (ЭСФ), несмотря на то, что товары поставляются с НДС. Как правильно указать такие продажи в форме 300.00?

Рассмотрим нормативные акты: Правила заполнения формы 300.00, утвержденные приказом Министерства финансов №39 от 20 января 2020 года с изменениями, внесенными приказом №1214 от 20 декабря 2020 года.

• В строке 300.00.001 А записывается сумма оборотов от продажи товаров, работ и услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых по нулевой ставке;
• В строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС на обороты, отраженные в строке 300.00.001 А;
• В строке 300.00.001 II А фиксируется сумма оборотов по реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС, для которых не требуется оформление счета-фактуры согласно налоговому кодексу РК;
• В строке 300.00.001 II В обозначается сумма начисленного НДС по оборотам, указанным в строке 300.00.001 II А.

К примеру, если общий объем реализации за квартал, облагаемый НДС, составил 5 000 000 тенге (без учета НДС), и 1 000 000 тенге (без НДС) – это реализация физическим лицам без оформления ЭСФ, тогда заполнение формы 300.00 будет выглядеть следующим образом:

Таким образом, оборот от реализации физическим лицам без ЭСФ на сумму 1 000 000 тенге отражается в столбце А строки 300.00.001 AII и добавляется в строку 300.00.001 А. Начисленный НДС в размере 120 000 тенге (1 000 000 * 12%) отображается в столбце В строки 300.00.001 В II и включается в строку 300.00.001 В.

В приложениях к форме 300.00 реализация товаров без ЭСФ не отображается отдельно, так как правила составления налоговой отчетности не предусматривают такого требования. Тем не менее, важно отметить, что несмотря на отсутствие ЭСФ, продавец обязан следовать общим правилам учета и отчетности, а также обеспечивать правильность начисления налога и ведения учета по всем операциям.

Кроме того, при продаже товаров физическим лицам рекомендуется вести учет всех операций для последующей проверки или потенциального аудита. Хранение первичных документов и отчетов, подтверждающих осуществленные продажи, позволяет минимизировать риски недоразумений с налоговыми органами.

Если вам нужна квалифицированная помощь бухгалтера в подготовке формы 300.00 или любой другой налоговой отчетности, вы можете обратиться к специалистам в этой области. Оформите заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.