Последствия просрочки перехода на общую систему налогообложения

Если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуальный предприниматель (ИП), использующий упрощённую систему налогообложения, превысил лимит доходов за полгода, ему необходимо перейти на общеустановленный режим налогообложения. Как осуществляется этот переход? В какие сроки следует сменить режим? Каковы последствия в виде штрафов, если превышение дохода будет выявлено только спустя один-два месяца?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 5 статьи 679 Налогового кодекса, если возникают обстоятельства, исключающие применение специального налогового режима (включая упрощёнку), налогоплательщик обязан подать уведомление о действующем налоговом режиме в течение 5 рабочих дней с момента возникновения таких условий.

Уведомление о действующем режиме налогообложения налогоплательщик должен представить в налоговые органы по месту регистрации как в бумажном виде, так и в электронной форме (в том числе через портал egov.kz).

Согласно пункту 10 статьи 679 Налогового кодекса, если налогоплательщик переходит со специального налогообложения на общеустановленный режим из-за возникновения обстоятельств, из-за которых нельзя использовать специальные режимы, дата начала применения общеустановленного режима будет 1-е число месяца, когда эти обстоятельства возникли.

К примеру, если превышение предела оборота зафиксировано 25 ноября 2024 года, то ТОО или ИП обязан будет применять общеустановленный режим начиная с 1 ноября 2024 года. Эта обязанность вступает в силу независимо от того, была ли подана или нет уведомление о переходе на другой режим.

Если уведомление о смене налогового режима будет подано после истечения 5 рабочих дней с момента превышения лимита, прямые ответственности за это, согласно Кодексу об административных правонарушениях, не предусмотрено. Однако налоговые органы могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 270 данного кодекса (использование специального налогового режима с несоблюдением условий, установленных законодательством РК), что может повлечь предупреждение. При повторном нарушении предусмотрен штраф в размере от 15 до 50 МРП.

Что касается ненадлежащего соблюдения сроков подачи необходимых форм налоговой отчётности для налогоплательщиков, находящихся на общеустановленном режиме, ответственность наступает уже по статье 272 Налогового кодекса. Если ТОО или ИП не сдали отчётность в установленный срок (формы 100.00, 200.00), то за первое нарушение им грозит только предупреждение. При повторном нарушении сроков подачи отчётности могут быть наложены штрафы:

• на физических лиц – 15 МРП;
• на частных нотариусов, судебных исполнителей, адвокатов, а также на субъекты малого предпринимательства или НКО – 30 МРП;
• на средние предприятия – 45 МРП;
• на крупные предприятия – 70 МРП.

Помимо обязательства изменить налоговый режим, важно также следить за правильным учетом доходов и расходов, чтобы избежать дальнейших проблем с налоговыми органами. Рекомендуется вести бухгалтерский учет на постоянной основе и использовать программное обеспечение для автоматизации отчетности. В случае возникновения сомнений относительно правильности учета или выбора режима налогообложения, стоит проконсультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами.

Если вам нужна помощь в определении подходящего налогового режима, смене налогообложения или в составлении и подаче форм 910.00, 100.00, 200.00, 300.00 или других форм налоговой отчётности, рекомендуем обратиться к профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.