Налог на имущество при аренде здания в СЭЗ

Когда товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), расположенное в специальной экономической зоне (СЭЗ), предоставляет здание в аренду другому ТОО, которое также является участником СЭЗ, возникает вопрос: необходимо ли уплачивать налог на имущество, если арендная деятельность не попадает в категорию приоритетных видов?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 709 Налогового кодекса, ТОО, осуществляющие свою деятельность на территории СЭЗ, имеют право на снижение сумм земельного налога, налога на имущество и платы за использование земельных участков, если объекты налогообложения располагаются в СЭЗ и используются для приоритетных видов деятельности. Это снижение может составлять до 100% от рассчитанных сумм налогов и сборов.

Снижения по налогам и сборам применяются в следующих случаях:

• для земельного налога — с первого числа месяца, в котором был заключен договор на участие в СЭЗ;
• для налога на имущество — с момента появления объекта налогообложения, но не ранее даты подписания договора о деятельности в СЭЗ;
• для платы за пользование земельными участками — с первого числа месяца, когда подписан договор об участии в СЭЗ, до истечения срока аренды, но не дольше срока действия самой СЭЗ.

Если же объекты налогообложения используются как для приоритетных, так и для других видов деятельности, размеры налогового льгота рассчитываются на основании соотношения доходов от приоритетных видов к общей сумме доходов.

Таким образом, налоговые преференции по земельному налогу, налогу на имущество и плате за использование земли применяются при соблюдении двух условий:

1. объекты расположены на территории СЭЗ;
2. объекты используются для реализации приоритетных видов деятельности.

Каждое ТОО в СЭЗ обязано вести раздельный учет налогооблагаемых объектов, чтобы правильно рассчитывать свои налоговые обязательства как по приоритетной деятельности, так и по остальным видам работы.

Таким образом, поскольку аренда не относится к приоритетным видам деятельности и подлежит налогообложению по ставке 20%, здание, предоставляемое в аренду, будет облагаться налогом на имущество по обычным правилам (без каких-либо налоговых льгот).

Важно отметить, что налоговые обязательства арендаторов и арендодателей могут различаться в зависимости от специфики договора аренды и его условий. Например, если арендатор использует здание для целей, связанных с инновационными проектами, то он может претендовать на другие налоговые льготы, предусмотренные законодательством.

Рекомендуется проконсультироваться с налоговыми консультантами или юристами, которые специализируются на вопросах налогообложения в СЭЗ, чтобы избежать возможных ошибок и штрафов.

Если вам нужна профессиональная консультация бухгалтера или налогового специалиста, обратитесь к эксперту. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.