Что выбрать животноводу ТОО или КХ выгоднее

Для сельских жителей, осуществляющих деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции, в частности в животноводстве, встает вопрос: что выбрать для оформления своей деятельности — ТОО или крестьянское хозяйство? Давайте детально проанализируем плюсы и минусы этих двух форм.

Что представляет собой крестьянское хозяйство?

Понятие ТОО (товарищества с ограниченной ответственностью) известно многим, в то время как «крестьянское хозяйство» у многих ассоциируется с небольшим личным подворьем. Однако это представление не совсем точно.

Согласно статье 41 Предпринимательского Кодекса РК, крестьянское хозяйство является одной из организаций в сфере предпринимательства.

Крестьянское или фермерское хозяйство — это объединение людей, которые занимаются индивидуальным предпринимательством с использованием земель, предназначенных для сельского хозяйства, для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции.

Данная форма может проявляться в следующих вариантах:

• крестьянское хозяйство (семейное предприятие на основе совместной собственности);
• фермерское хозяйство (индивидуальное предприятие);
• фермерское хозяйство (простое товарищество на основе общей долевой собственности и совместного договора о деятельности).

Когда группа физических лиц (или индивидуальных предпринимателей) объединяется, создавая общую собственность, все действия, права и обязательства действуют от имени всех участников. Тем не менее, нужно назначить формального руководителя.

Согласно статье 42 ПК РК, главой крестьянского или фермерского хозяйства может стать:

• гражданин Казахстана;
• оралман (кандас).

Руководитель должен быть совершеннолетним и иметь полную дееспособность.

В члены крестьянского или фермерского хозяйства могут входить те, кто ведет совместное хозяйство, такие как:

• супруги;
• родственники;
• другие лица.

Таким образом, крестьянское хозяйство может стать как индивидуальным, так и коллективным усилием людей, объединяющихся для совместной деятельности.

Согласно статье 44 ПК РК, создание крестьянского или фермерского хозяйства происходит исключительно на добровольной основе. Оно считается зарегистрированным с момента юридической регистрации земельного участка или, в определенных случаях, после оформления в качестве индивидуального предпринимателя.

КХ имеет право на привлечение наемного труда: по пункту 3 статьи 48 ПК РК это возможно как по трудовому договору, так и по договору услуг по предоставлению рабочей силы.

Как осуществляется налогообложение КХ?

Для поддержки сельскохозяйственных производителей, Налоговым Кодексом РК установлен специальный режим налогообложения для крестьянских и фермерских хозяйств (статья 702 НК РК). Применять данный режим могут те КХ, которые одновременно:

• не являются плательщиками НДС;
• владеют или арендуют земельный участок.

При этом в пункте 2 статьи 702 НК РК установлены ограничения по площади земельного участка, которые могут варьироваться от 500 до 5 000 гектаров в зависимости от места расположения и категории земли (пастбища, орошаемые земли и т.д.).

Предприниматели, использующие специальный режим для КХ, рассчитываются с налоговыми органами в упрощенном порядке, уплачивая «единый земельный налог» (ЕЗН). Налоговым периодом при этом считается календарный год, с предоставлением декларации по форме 920.00.

Согласно статье 707 НК РК, декларация формы 920.00 подается в УГД МФ РК по месту нахождения земельного участка не позже 31 марта следующего года. Например, за 2021 год необходимо отчитаться до 31.03.2022 года.

Какие налоговые преференции предоставляет статус КХ?

В случае, если КХ владеет или использует землю, площадь которой превышает установленные ограничения в пункте 2 статьи 702 НК РК, оно не может применять специальный режим, даже если является неплательщиком НДС. Следовательно, такие предприниматели не могут рассчитывать на налоговые льготы, предусмотренные для данной категории.

Какие же налоговые льготы существуют?

Согласно статье 705 НК РК, плательщики ЕЗН освобождаются от уплаты:

1) НДФЛ с доходов от деятельности КХ, к которой применяется специальный режим;

2) налога на землю и платы за использование земельных участков, задействованных в деятельности, подпадающей под специальный режим;

3) налога на транспортные средства (по тем автотранспортным средствам, которые указаны в пункте 1 и 2 пункта 3 статьи 490 НК РК);

4) налога на имущество (по объектам, которые указаны в пункте 1 пункта 3 статьи 517 НК РК);

5) социального налога по деятельности, на которую распространяется специальный режим;

6) платы за выбросы в окружающую среду по деятельности, подпадающей под специальный режим.

Стоит отметить, что на КХ не распространяется обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС, если доход превышает установленный лимит в 30 000 МРП (пункт 4 пункта 1 статьи 82 НК РК) для деятельности, на которую распространяется данный специальный режим.

Таким образом, применение специального режима для КХ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на предпринимателя.

Следует также напомнить, что до 01.01.2023 года в Казахстане действовало освобождение от налогов на доходы для налогоплательщиков, которые:

• используют специальные режимы (включая плательщиков ЕЗН);
• относятся к субъектам малого или микропредпринимательства.

Это означает, что до 01.01.2023 года плательщики ЕЗН могли не уплачивать даже единый земельный налог (его сумма уменьшалась на 100%). Им следовало уплачивать только социальные взносы за себя и членов КХ (или наемных работников), а также налог на имущество и транспортные средства (в случае наличия), которые не использовались в процессе сельхозпроизводства.

Что выбрать: ТОО или КХ?

При открытии ИП (крестьянского хозяйства) с применением специализированного режима уплаты ЕЗН, предприниматель:

• до 01.01.2023 года не уплачивает ЕЗН;
• выплачивает только обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на медицинское страхование за себя (ежемесячно);
• платит социальные взносы за членов КХ и работников (ежемесячно);
• предоставляет декларацию по форме 920.00 всего один раз в год;
• не уплачивает социальный налог или налог на транспорт для тракторов, легковых и грузовых автомобилей (при соблюдении ограничений по количеству и мощности).

Если КХ планирует реализовывать иные виды деятельности, имеется возможность применения другого специального режима для них (фактически позволяя сочетание двух режимов с разделением учета по различным видам деятельности).

В случае, если будет зарегистрировано ТОО с использованием специального режима для сельхозпроизводителей, то в этом случае:

• до 01.01.2023 года освобождение будет касаться только корпоративного подоходного налога;
• социальный налог, налог на имущество, налог на транспорт уплачиваются в пределах 30% от расчетной суммы (70% - это льгота);
• предоставляется право на дополнительный зачет НДС по расходам в рамках специального режима для сельхозпроизводителей;
• отчетность подается в общем порядке по формам 100.00, 200.00, 300.00.

Таким образом, если предприниматель из аграрного сектора укладывается в границы, установленные для площади земельного участка (статья 702 НК РК), то в условиях равных прочих обстоятельств, регистрация в форме КХ будет значительно более выгодной в плане налоговых обязательств.

Если у вас остались вопросы по поводу выбора организационно-правовой формы для вашего бизнеса или вы желаете предварительно оценить налоговую нагрузку, рекомендуется обратиться к специалистам. Квалифицированные юристы, бухгалтеры и налоговые консультанты готовы предложить помощь. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в рабочее время.