Облагание ИПН на имущество и землю индивидуального предпринимателя

Возникает ли необходимость уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) при продаже физическим лицом земли или оборудования? Можно ли считать данные активы личной собственностью физического лица? Зачитается ли доход, полученный от их реализации, как доход от имущества?

Давайте обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 21 статьи 1 Налогового кодекса, личное имущество физического лица представляет собой материальные вещи, находящиеся в его собственности или принадлежащие ему на праве общей долевой собственности, при условии выполнения следующих требований:

1. это имущество не используется в предпринимательской деятельности;
2. оно не подлежит налогообложению ИПН на основании самостоятельного определения доходов физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, возникает при реализации следующих категорий активов на территории Казахстана:

• жилища, дачные строения, гаражи и объекты личного подсобного хозяйства, находящиеся в собственности менее одного года с момента регистрации прав;
• земельные участки или доли с целевым назначением, срок собственности на которые не превышает одного года с момента регистрации, если они предназначены для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства или ведения личного подсобного хозяйства; включая участки, не имеющие построек;
• земельные участки или доли с другим назначением;
• инвестиционное золото, находящееся на территории Казахстана;
• недвижимое имущество, за исключением жилых помещений, дач и земельных участков;
• транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации, находящиеся в собственности менее года;
• ценные бумаги и производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы в Казахстане, цифровые активы, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Казахстане.

Таким образом, если физическое лицо осуществляет продажу личного имущества, находящегося в собственности менее одного года, у него возникает обязанность по уплате ИПН с получаемого дохода, и необходимо подать декларацию по форме 270.00.

Однако в пункте 1 статьи 331 Налогового кодекса оборудование не указано, что означает, что при его продаже доход не облагается ИПН, при условии, что оно не использовалось в предпринимательской сфере.

Налогообложение дохода от реализации земельного участка зависит от его назначения и срока владения.

Если продается земельный участок, который не предназначен для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства или ведения подсобного хозяйства, то при его реализации (независимо от срока владения) возникают обязательства по подаче декларации по форме 270.00 и уплате ИПН.

Если продажа касается пустого земельного участка, находившегося в собственности менее года, то также возникают обязательства по уплате ИПН, независимо от времени владения.

Физическое лицо должно самостоятельно рассчитать ИПН в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса. Декларацию по форме 270.00 следует подать до 15 сентября года, следующего за годом реализации имущества. Например, если имущество продано в 2024 году, отчетность должна быть сдана до 15 сентября 2025 года, а уплату ИПН необходимо произвести до 25 сентября 2025 года.

Важно помнить, что в случае если у вас есть несколько объектов продажи, общий доход от их реализации складывается, и налог рассчитывается на основании суммарного дохода. Также стоит учитывать, что при наличии убытков от продажи одного объекта, их перенос на другие объекты продажи не допускается.

Не стоит забывать о возможности налоговых вычетов, которые могут сократить налогооблагаемую базу. Важно заранее проконсультироваться с налоговым специалистом по всем аспектам налогообложения и заполнения декларации.

Не уверены, требуется ли уплата ИПН? Не знаете, как заполнить декларацию по форме 270.00? Мы можем помочь вам. Оставьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в рабочее время.