НДС и продажа нежилого помещения физлицом

Индивидуальные предприниматели, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, должны соблюдать установленный предельный уровень доходов — 20 000 МРП за календарный год, чтобы избежать принудительной регистрации по НДС. Вопрос в том, включается ли сумма, полученная от продажи нежилого помещения, принадлежащего ИП как физическому лицу, в указанный лимит, или же считается только доход от продажи товаров и услуг?

Рассмотрим нормы налогового законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 331 НК РК, при продаже имущества физическим лицом возникает облагаемый налогом доход. Это относится к продаже следующих видов имущества:

• жилых домов, дач, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на территории РК и принадлежат менее одного года с момента регистрации прав собственности;
• земельных участков или их долей (для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства или дачного строительства), которые также находятся в собственности менее одного года с момента регистрации;
• других объектов недвижимости, расположенных на территории РК (пп.6 п.1 ст.331 НК РК).

Таким образом, продажа нежилого помещения подпадает под действие пп.6 п.1 ст.331 НК РК и в данном случае не предусмотрено ограничение по сроку владения.

Согласно пункту 2 статьи 331 НК РК, доходом от прироста стоимости при продаже имущества считается положительная разница между ценой продажи имущества и его первоначальной стоимостью (за исключением имущества, полученного безвозмездно).

Таким образом, при продаже нежилого помещения независимо от срока владения возникает имущественный доход, представляющий собой положительное отличие между ценой реализации указанной недвижимости и её стоимостью приобретения.

Согласно пункту 1 статьи 320 НК РК, ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) для налогообложения такого дохода составляет 10%.

Как указано в пункте 1 статьи 364 НК РК, декларацию по ИПН (форма 240.00) необходимо представить в налоговые органы по месту жительства не позднее 31 марта следующего года после отчетного. То есть, если продажа нежилого помещения произошла в 2024 году, отчетность должна быть подана до 31.03.2025, а ИПН уплачен — до 10.04.2025.

При этом продавец данного имущества отчитывается как физическое лицо, а не как индивидуальный предприниматель, даже если он является ИП. Доход от реализации недвижимости не учитывается в доходах ИП и не включается в 20 000 МРП, необходимых для обязательной регистрации по НДС.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя не возникает дополнительных обязательств в связи с продажей нежилого помещения как физического лица.

Однако если ИП продает нежилое помещение, которое использовалось в его бизнесе, он должен учитывать доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 334 НК РК, включить его в свои доходы как при общеустановленном режиме, уплатить 10% ИПН и начислить НДС по ставке 12% на сумму продажи. Такая сделка будет оформляться от имени ИП.

Кроме того, важно отметить, что индивидуальные предприниматели могут применять различные налоговые режимы, в том числе специальные. Например, упрощенный режим налогообложения может снизить налоговую нагрузку, но важно учитывать границы по доходам. При переходе на упрощенный режим следует внимательно изучить правила учета доходов и расходов, связанные с продажей недвижимости.

Вам требуется профессиональная консультация бухгалтера или налогового эксперта? Проконсультируйтесь с опытными специалистами. Мы также поможем в подготовке и сдаче декларации по ИПН (форма 240.00) или любой другой налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.