Налогообложение процентов по депозиту в зарубежном банке

Хранить средства можно, открыв депозит под проценты. Гражданам Республики Казахстан разрешено создавать вклады в банках, находящихся за пределами страны. На сумму депозита начисляются проценты (вознаграждение). Если вкладчики казахстанских банков не обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН) с получаемых процентов, так как банк выступает налоговым агентом, то как быть в ситуации с доходами от депозитов в зарубежных финансовых учреждениях? Должны ли физлицы уплачивать ИПН самостоятельно? Нужно ли подавать форму 270.00? Давайте проанализируем эту ситуацию…

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 НК РК, в состав годового дохода физического лица включаются все виды доходов, полученные от налогового агента либо из иностранных источников.

Статья 338 НК РК определяет, что другие доходы из иностранных источников включают все виды доходов, которые физическое лицо получило (или должно получить) в течение налогового периода от налогоплательщиков, не являющихся налоговыми агентами, и которые не считаются доходами из Казахстана, вне зависимости от их местоположения. Следовательно, проценты, полученные по вкладам в банках за пределами РК, также являются доходами физического лица и подлежат налогообложению по ИПН. На такие доходы устанавливается ставка в 10% (пункт 1 статьи 320 НК РК).

Согласно пункту 4 статьи 633 НК РК, декларацию по форме 270.00 должны предоставлять физические лица, которые:

• получают доходы из иностранных источников, подлежащие самостоятельному налогообложению,
• имеют на банковских счетах в зарубежных финансовых учреждениях на 31 декабря отчетного налогового периода сумму, превышающую 1000 МРП в совокупности.

Таким образом, владельцы депозитов в иностранных банках обязаны подать форму 270.00 и уплатить ИПН.

При этом, согласно пункту 1 статьи 359 НК РК, суммы налогов, уплаченные за пределами Казахстана, на доходы или суммы других иностранных налогов, эквивалентных ИПН, на доходы, полученные резидентом из иностранных источников, могут быть зачтены при уплате ИПН в Казахстане. Зачет осуществляется в пределах ставки ИПН (10%) при наличии документа, подтверждающего уплату иностранного налога.

То есть, если иностранный банк уже исполнил функции налогового агента и удержал аналог казахстанского ИПН с доходов гражданина Казахстана, следует запросить соответствующий документ, благодаря которому налоговый резидент не будет обязан повторно уплачивать налог в Казахстане. Уплаченные за границей суммы могут быть учтены при расчете ИПН в Республике Казахстан.

Важно отметить, что для физических лиц, получающих доходы из иностранных источников, также рекомендуется сохранять все документы и выписки от зарубежных банков. Это поможет избежать возможных вопросов со стороны налоговых органов и упростит процесс подачи декларации.

Существуют различные способы открытия депозитов в иностранных банках, включая интернет-банкинг, что делает процесс еще более удобным. Однако перед открытием счета стоит внимательно изучить условия сотрудничества, так как некоторые банки могут взимать дополнительные комиссии за ведение счетов или конверсии валют.

Если вам нужна консультация квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта, а также помощь в подготовке и подаче формы 270.00 или другой налоговой отчетности, обратитесь к специалистам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время.