Отчетность по доходам от депозитов для ТОО и ИП

Не редкость, когда индивидуальные предприниматели или товарищества с ограниченной ответственностью предпочитают размещать часть своих финансов на депозитных счетах вместо ведения счета только на текущий. Банки предлагают различные варианты, включая краткосрочные депозиты, известные как «овернайт», которые позволяют размещать средства на минимальный срок. Такой подход выгоден как для банков, так и для предприятий. Если депозит оформлен на ИП или организацию, доход, поступающий в виде банковских процентов, учитывается как доход этого налогоплательщика.

Итак, как правильно отразить такие доходы в отчетности ИП или ТОО, использующим упрощённую систему налогообложения? Давайте разберёмся в этом вопросе.

Согласно статье 681 Налогового кодекса Республики Казахстан, объектом налогообложения для «упрощенцев» является доход, полученный за определенный налоговый период.

В налогооблагаемую сумму дохода, подлежащую учёту для налогоплательщиков на упрощённой системе, включаются следующие виды доходов (пункт 2 статьи 681 НК РК):

• выручка от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также доходы от аренды имущества;
• доходы от списания задолженности;
• поступления от уступки прав требований;
• штрафы и пени, назначенные или признанные должником;
• средства, полученные из государственного бюджета для покрытия расходов и другие источники.

Таким образом, в рамках упрощенной системы налогообложения всего существует десять видов доходов, подлежащих налогообложению.

Если доходы не указаны в пункте 2 статьи 681 НК РК, налогоплательщики, использующие упрощенную систему, обязаны рассчитывать и уплачивать налоги, а также предоставлять отчетность по общему порядку. Это предполагает, что в случае наличия дохода от процентов по банковскому депозиту предприниматель, работающий как ИП, должен подать форму 220.00 (Декларация по ИПН) именно по этому виду доходов, независимо от использования специального налогового режима. По остальным видам деятельности предоставляется форма 910.00. В свою очередь, для ТОО, применяющего упрощёнку, необходимо подавать форму 100.00 в дополнение к 910.00.

В соответствии с правилами заполнения формы 100.00, сумма процентов по банковским вкладам должна быть указана в строке 100.00.014 (как прочий доход налогоплательщика). Эти доходы облагаются налогом по ставке 20%.

Одновременно такие доходы облагаются налогом у источника выплат по ставке 15% (статья 308 НК РК, пункт 3 статьи 313 НК РК). Банк выступает в роли налогового агента и удерживает налог с доходов.
По пункту 2 статьи 302 НК РК, сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате, уменьшается на величину налога, удержанного у источника, при наличии документов, подтверждающих его удержание налоговым агентом.

Сумма, удержанная банком, отражается в строке 100.00.058 формы 100.00.

После данной корректировки остаток налога, который необходимо уплатить ТОО (разница между ставками 20% и 15%), фиксируется в строке 100.00.058.

Таким образом, ТОО должно доплатить в бюджет лишь оставшиеся 5% от полученного вознаграждения, а отчет по форме 100.00 подается вместе с формой 910.00 по основной деятельности.

ИП, применяющий упрощенную систему, в свою очередь, подает форму 220.00. При этом он не оплачивает 5%, так как ставка налога для деятельности, облагаемой по общему упрощенному режиму, составляет 10%. Поскольку банк удержал ИПН по ставке 15%, то индивидуальный предприниматель отражает в форме 220.00 только доход и корректирующую информацию, без необходимости доплачивать налог.

Если у вас возникают трудности с заполнением форм 910.00, 220.00 или 100.00, вам могут оказать помощь квалифицированные бухгалтеры. Вы можете оставить заявку на получение консультации или воспользоваться комплексной услугой по оформлению и сдаче налоговой отчетности.

Важно отметить, что выбор банка для открытия депозитных счетов также играет значительную роль, так как различные кредитные организации могут предлагать разные условия по процентным ставкам и комиссии. При выборе банка целесообразно обращать внимание не только на ставку, но и на условия досрочного расторжения договора, а также на надежность самого банка.

Кроме того, предприниматели должны помнить о необходимости поддерживать все документы, подтверждающие открытие депозитов и начисление процентов, так как это поможет избежать проблем с налоговыми органами в случае проверок или уточнений.

Не менее важным аспектом является правильное планирование финансовых потоков. Депозиты могут быть полезным инструментом для получения пассивного дохода, однако необходимо учитывать ликвидность средств, чтобы в случае необходимости можно было оперативно использовать эти деньги для ведения предпринимательской деятельности.