Налогообложение депозитов в ТОО

Множество организаций предпочитает хранить излишки денежных средств не только на расчетном счете, но и на депозитных счетах, открываемых на имя юридических лиц. На средства, которые находятся на таких депозитах, начисляется процентное вознаграждение. Какие налоги должен уплачивать владелец депозита — товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО)? Кто выступает в роли налогового агента: банк или само юридическое лицо? Нужно ли подавать отдельные отчеты из-за наличия депозита? Влияет ли вознаграждение на общий годовой доход? Разберемся в этих вопросах…

Для начала обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 307 Налогового кодекса РК доходы, которые облагаются у источника выплат, включают вознаграждения, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом РК (в данном случае - банком) юридическому лицу-резиденту РК (в данном случае - ТОО, являющемуся владельцем депозита).

Согласно статье 226 НК РК все доходы налогоплательщика (за исключением сумм акцизов и НДС) включаются в ежегодный совокупный доход, в том числе и вознаграждение по депозиту.

Согласно статье 302 НК РК сумма корпоративного подоходного налога (КПН), которую нужно уплатить в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода, который поступает в виде выигрыша, вознаграждений или дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога.

Как указано в статье 372 НК РК, получение клиентом суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной по банковским счетам и депозитам, не считается оборотом по реализации.

Следовательно, наличие депозита у юридического лица не влечет за собой возникновение дополнительных налоговых обязательств. Налогообложению подлежит только выплачиваемое банком вознаграждение по такому депозиту, которое облагается КПН по ставке 15%. В подобной ситуации налоговым агентом выступает именно банк.

Однако, полученное вознаграждение впоследствии должно быть включено ТОО в свой совокупный годовой доход. На эту сумму также прилагается расчет КПН по ставке 20%. Для предотвращения двойного налогообложения суммы вознаграждения из суммы КПН, подлежащей уплате, вычитается КПН, который был удержан банком, если имеется соответствующая справка.

Важно отметить, что налоговые ставки и условия налогообложения могут изменяться в зависимости от изменений в законодательстве. Поэтому ТОО всегда рекомендуется следить за актуальными изменениями в налоговой сфере и консультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами при планировании финансовой стратегии.

Кроме того, организациям следует помнить о возможности оптимизации налоговых выплат, используя законные методы, такие как предварительное согласование с налоговыми органами схем налогообложения, которые могут обеспечить снижение налоговой нагрузки.

Если вам нужна консультация квалифицированного бухгалтера или налогового специалиста, вы можете обратиться к опытным профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.