Нужно ли сдавать форму 270 при аренде юрлицу

Часто юридические компании арендуют офисные помещения у физических лиц, включая тех, кто не зарегистрирован в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом юридические лица, которые выступают на рынке как арендаторы, становятся налоговыми агентами и обязаны удерживать и перечислять индивидуальный подоходный налог (ИПН), а также уплачивать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за физическое лицо, сдающее помещение.

В связи с этим возникает вопрос: должен ли физическое лицо по окончании года подавать самостоятельно форму 270.00, отражающую доходы от аренды помещения юридическому лицу? Нужно ли в данной ситуации регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Для прояснения этого вопроса обратимся к законодательству, а именно к Предпринимательскому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 35 вышеуказанного кодекса, физическое лицо не обязано регистрироваться как индивидуальный предприниматель, если оно не использует наемный труд и получает доходы, которые подлежат налогообложению у источника их выплаты. Следовательно, если физическое лицо предоставляет помещение в аренду товариществу с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуальному предпринимателю (ИП), которые выступают налоговыми агентами, то ему не требуется регистрация в качестве ИП.

В такой ситуации заключается договор аренды, который регулируется главой 29 Гражданского кодекса Республики Казахстан (статьи 540-564).

Если же арендатором является другое физическое лицо, не являющееся налоговым агентом, то у него есть два варианта:

• зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (например, по упрощенной схеме);
• самостоятельно уплачивать ИПН, ежегодно заполняя форму 270.00.

В общем случае физические лица не обязаны участвовать в общем декларировании. Однако, что касается подачи декларации формы 270.00, её должны сдавать следующие категории лиц:

• владельцы имущества и имущественных прав за границей;
• обладатели депозитов в иностранных банках на сумму свыше 1 000 месячных расчетных показателей (МРП), что составляет 3,932 миллиона тенге;
• лица, совершившие крупные приобретения на суммы свыше 20 000 МРП (78,64 миллиона тенге);
• те, кто получил доходы, которые подлежат самостоятельному налогообложению, например, от аренды имущества.

Юридическое лицо-арендатор самостоятельно рассчитает ИПН и взносы на ВОСМС (при условии, что физическое лицо не попадает в льготные категории) и произведет соответствующие перечисления в бюджет и в фонд обязательного медицинского страхования.

Также стоит отметить, что форма 270.00 должна быть подана не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и в случае её неподачи физическое лицо может подвергнуться штрафам и пеням. Поэтому важно следить за соблюдением сроков и правильностью заполнения формы, чтобы избежать нежелательных последствий.

В заключение, если физическое лицо арендует помещение юридическому лицу, являющемуся налоговым агентом, ему не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и подавать форму 270.00. Однако, если аренда осуществляется физическим лицом, которое не является налоговым агентом, необходимо либо зарегистрироваться как ИП, либо самостоятельно уплачивать ИПН и подавать декларацию о доходах.