Ограничения по сумме договора ГПХ с физлицом для ТОО

Когда ТОО подписывает договор ГПХ с физическим лицом, не имеющим статуса ИП, необходимо обращать внимание на сумму контракта? Существует ли какой-либо предел по денежному объему таких соглашений?

Давайте обратим внимание на Гражданский Кодекс РК и Предпринимательский Кодекс РК.

В соответствии со ст. 2 Гражданского Кодекса РК, граждане и юридические лица могут осуществлять свои гражданские права, а также добровольно отказаться от них, действуя в своих интересах. Они свободны в определении своих прав и обязанностей на основании соглашений, а также в определении любых условий, не противоречащих закону. Товары, услуги и денежные средства могут свободно перемещаться по всей территории Республики Казахстан.

Как указано в пунктах 1 и 2 ст. 380 Гражданского Кодекса РК, граждане и юридические лица имеют право на свободное заключение договоров. Принуждение к заключению соглашений не допускается, кроме тех случаев, когда такая обязанность предусмотрена законом или является результатом добровольного обязательства.

Стороны имеют возможность заключать как предусмотренные, так и непредусмотренные законодательством договоры.

Размер вознаграждения за исполнение соглашения устанавливается по договоренности сторон, как указано в пункте 1 ст. 385 Гражданского Кодекса РК.

Согласно пункту 1 ст. 58 Гражданского Кодекса РК, хозяйственное товарищество определяется как коммерческая организация с разделенным на доли уставным капиталом участников.

Как указано в подпункте 1 пункта 3 ст. 35 Предпринимательского Кодекса РК, физическое лицо, которое не использует труд наемных работников на постоянной основе, не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если оно получает налогооблагаемые доходы у источника выплаты. В ситуации, когда договор ГПХ заключается между физическим лицом и ТОО, последнее становится налоговым агентом.

Согласно подпункту 53 пункта 1 ст. 1 Налогового Кодекса РК, налоговым агентом может быть ИП, физическое лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо (включая его структурные подразделения), а также нерезиденты, на которых лежит обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов из источника выплаты, а также единого платежа.

Таким образом, ТОО обязано рассчитать и уплатить за физическое лицо индивидуальный подоходный налог (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ), а также взносы на социальное медицинское страхование (ВОСМС).

Согласно пункту 2 ст. 353 Налогового Кодекса РК, облагаемая база по доходам от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, полученным от физического лица, не являющегося ИП, определяется следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП;
• уменьшенная на сумму корректировки дохода за текущий налоговый период, предусмотренной в пункте 1 ст. 341 Налогового Кодекса РК,
• уменьшенная на сумму налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 ст. 346 Налогового Кодекса РК.

Размер ИПН определяется применением ставки, установленной в пункте 1 ст. 320 Налогового Кодекса РК (10%).

Таким образом, ТОО имеет право заключать договоры ГПХ на получение услуг от физического лица на любую сумму. В законодательстве нет ограничений по сумме таких договоров. Физическое лицо при этом не обязано становиться ИП, поскольку ТОО выполняет функции налогового агента по доходам физического лица, получаемым по такому договору.

ТОО должно произвести расчеты, удержать и перечислить за физическое лицо ИПН, ОПВ и ВОСМС, а также отразить эти операции в своей налоговой отчетности.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, обратитесь к профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Следует также учитывать, что даже если законодательство не ограничивает сумму договора ГПХ, целесообразно фиксировать все условия оплаты и объем услуг в самом договоре, чтобы избежать возможных споров в будущем. Это может включать в себя такие моменты, как сроки выполнения работ, порядок расчетов, а также ответственность сторон в случае невыполнения обязательств. Кроме того, для обеспечения прозрачности и учета доходов, желательно вести детальный учет всех финансовых операций, связанных с договором ГПХ.

Также полезно обращать внимание на изменения в налоговом законодательстве и практику, так как они могут повлиять на условия и порядок заключения таких договоров, что позволит ТОО избегать возможных рисков и штрафов.