Передача товара от физлица для продажи ТОО

Иногда случается, что партию товара ввозит в страну физическое лицо, оформляя процесс на себя. Далее этот товар может быть передан для реализации через ТОО, причем передача осуществляется без денежной компенсации. Подобные действия нередко выполняются учредителями или руководством ТОО. Но является ли данная практика законной? Как правильно оформить такую передачу от гражданина юридическому лицу? Необходимо ли ТОО удерживать какие-либо налоги при этом? Давайте рассмотрим эти вопросы подробнее.

Согласно действующему законодательству, передача товаров от физического лица юридическому лицу возможна, но требует соблюдения определенных условий. Во-первых, целесообразно составить акт о передаче товаров, в котором будет указано, что товар передается безвозмездно, т.е. без компенсации. Это важно для учета налогообложения. Во-вторых, стоит учитывать, что такие передачи могут облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС), если ЮЛ становится правообладателем. Однако, передача товаров безвозмездно может освобождать от уплаты НДС, если речь идет о дарах или безвозмездной помощи.

Кроме того, необходимо учитывать, что при передаче товаров от физического лица к юридическому лицу важно, чтобы эти товары не были частью коммерческой деятельности физического лица. Если физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью, возникают дополнительные обязательства быть зарегистрированным в налоговых органах и платить необходимые налоги. Таким образом, прежде чем осуществлять подобные процедуры, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или адвокатом для оценки возможных налоговых последствий и соблюдения всех законодательных норм.

Допустима ли передача товара от физлица компании?

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Республики Казахстан, как граждане, так и юридические лица имеют право на приобретение и осуществление своих гражданских прав, а также на отказ от них по собственной воле, в своих интересах. Они свободны в установлении условий и обязанностей на основании соглашения, если это не противоречит закону.

Товары, услуги и денежные средства могут свободно перемещаться по всей территории страны. Ограничения на перемещение товаров и услуг могут вводиться только на основании актуального законодательства, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 380 Гражданского кодекса Республики Казахстан, граждане и юридические лица вправе свободно заключать договоры. Принуждение к подписанию соглашения не допускается, за исключением определенных ситуаций. Стороны могут заключать как предусмотренные законом, так и не предусмотренные законодательством договоры.

Оплата исполнения соглашения осуществляется по цене, указанной в договоре, как это указано в пункте 1 статьи 385 Гражданского кодекса.

Кроме того, право собственности означает признанное и охраняемое законом право субъекта самостоятельно распоряжаться, владеть и пользоваться своим имуществом, как указано в пункте 1 статьи 188 Налогового кодекса.

Следовательно, действующее законодательство не препятствует физическому лицу распоряжаться своим имуществом (товаром), передавая его другой стороне, как физическому, так и юридическому лицу. Однако данная передача должна быть оформлена соответствующим договором.

Каким образом оформить передачу и какие налоги нужно уплатить?

Передача товара от физического лица юридическому лицу (если не предполагается продажа) должна оформляться договором дарения.

Согласно пункту 1 статьи 506 Гражданского кодекса, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право к себе или третьему лицу, либо освобождает от имущественной обязанности перед третьим лицом.

Важно определить, возникает ли налогооблагаемый доход.

Согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса, сумма налогооблагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, исключая имущественный доход, получаемый физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, устанавливается следующим образом:

• сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
• минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса,
• минус сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных выплат, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, упомянутых в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 32 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, выплаты физическим лицам за приобретаемое у них личное имущество не рассматриваются в качестве дохода.

При осуществлении выплаты налоговым агентом, условия подпункта 32 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса действуют в отношении физического лица, которое предоставило налоговому агенту заявление, в котором указано, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не должны облагаться налогом на доходы, подлежащими самостоятельному налогообложению.

В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, личное имущество физического лица включает вещи, находящиеся в его собственности или доле в общей собственности при одновременном соблюдении следующих условий:

• не используется в предпринимательской деятельности;
• не подпадает под налог на доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 29 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные суммы, за исключением тех, что перечислены в пункте 4 статьи 29 данного закона.

Ежемесячный доход для исчисления взносов на обязательное социальное медицинское страхование считается по всем видам доходов физического лица и не может превышать 10 минимальных зарплат.

Если взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются с суммы дохода, равной 10 минимальным зарплатам, то нет необходимости уплачивать взносы с других доходов физического лица, если имеется документ, подтверждающий уплату таких взносов.

Такой документ – справка о полученных доходах и начисленных взносах, выданная работодателем или налоговым агентом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 238 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, включая работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, считается его доходом.

Доход от безвозмездно полученного имущества, включая работы и услуги, признается в налоговом периоде, когда такое имущество было получено, работы выполнены или услуги оказаны.

Для определения размера дохода от безвозмездно полученного имущества, его стоимость фиксируется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями закона о бухгалтерском учете, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (если таковой имеется) с учетом НДС, прописанного в документах передающей стороны.

Таким образом, если физическое лицо (включая директора или учредителя ТОО) импортировало товар в РК на свое имя как физическое лицо, у него есть право:

1. реализовать этот товар через ТОО;
2. передать его ТОО безвозмездно.

Если ТОО купит товар у физического лица, и если он не будет относиться к личному имуществу (по подпункту 32 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса) и не подпадает под положения статьи 331 Налогового кодекса, то необходимо будет удержать налоги у источника выплаты:

• ИПН – 10%;
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование – 2% (лимит в 10 минимальных зарплат * 2%).

Обязательные пенсионные выплаты в этом случае не удерживаются.

Также согласно статье 412 Налогового кодекса, физическое лицо не обязано выписывать электронные счета-фактуры, т.е. такая процедура не требуется. Кроме того, нет ограничения на сумму закупки товара юридическим лицом у физического лица.

Если же товар передается от физического лица ТОО безвозмездно, сделку можно оформить как дарение. Тогда у физического лица не возникнет дохода, соответственно ТОО не нужно будет удерживать налоги или уплачивать социальные взносы за это физическое лицо. Однако в своем учете ТОО должно будет признать доход от безвозмездно полученного имущества.

Если вам нужна более подробная консультация бухгалтера или налогового эксперта по подобным сделкам или другим вопросам, мы готовы вам помочь. Оставьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в рабочее время.