Как правильно оприходовать товар от физлица без документов

В определенных ситуациях товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут приобретать товары у физических лиц, при этом продавец не предоставляет никаких документов, позволяющих учесть товар в бухгалтерии. Как же тогда осуществить учет такого товара без документов?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Прежде всего, необходимо оформить сделку через договор. В таких случаях обычно используется договор гражданско-правового характера (ГПХ). В этом случае ТОО берет на себя обязанности налогового агента и должно уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН) за физическое лицо.

Кроме того, важно определить, какой именно товар был приобретен у физлица: является ли он личной собственностью продавца или нет.

Согласно подпункту 32 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, выплаты физическим лицам за покупку их личного имущества не считаются доходом.

В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 1 НК, личным имуществом физлица признаются материальные объекты, находящиеся в собственности или являющиеся долей в общем праве собственности, при выполнении следующих условий:

1. не используются для ведения предпринимательской деятельности;
2. не подлежат налогообложению по ИПН с доходов, которые физическое лицо обязано уплачивать самостоятельно.

Если же имеется дело с товаром, который не является личным имуществом, то необходимо перечислить ИПН и социальные отчисления.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК, размер облагаемого дохода от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ по договорам ГПХ, кроме доходов от имущества, получаемого физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, определяется следующим образом:

• сумма налогооблагаемых доходов, выплачиваемых источником;
• уменьшается на сумму корректировки дохода в текущем налоговом периоде, как указано в пункте 1 статьи 341 НК;
• минус сумма налоговых вычетов, таких как обязательные пенсионные взносы, взносы на социальное медицинское страхование и стандартные вычеты, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК.

Также налоговый агент обязан уплатить взносы на социальное медицинское страхование (ВОСМС) за физическое лицо. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 29 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», доходом физического лица по договорам ГПХ считаются все начисленные доходы по этим договорам, за исключением тех, что указаны в пункте 4 данной статьи.

Ежемесячный доход, на основе которого рассчитывается ВОСМС, складывается из всех видов доходов физлица и не должен превышать 10 минимальных заработных плат (МЗП).

При уплате взносов с суммы, равной 10 МЗП, не требуется уплата взносов с других доходов физлица, если имеется подтверждающий документ об уплате таких взносов.

Таким документом может служить справка о суммах доходов и уплаченных взносах, предоставленная работодателем или налоговым агентом.

Таким образом, если ТОО приобретает у физического лица (гражданина и резидента РК) товар, который не является личным имуществом (пункт 32 статьи 2 НК), и не подпадает под исключения, указанные в статье 331 НК, то необходимо удерживать следующие суммы:

• ИПН у источника выплаты в размере 10%;
• Взнос на социальное медицинское страхование 2% (но не более 10 МЗП * 2%);
• Обязательные пенсионные взносы отсутствуют.

В соответствии со статьей 412 НК, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или занимающимися частной практикой, не обязаны выписывать электронные счет-фактуры (ЭСФ).

При выплате за личное имущество физическому лицу необходимо представить заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не использовались в бизнесе и не подлежат налогообложению по ИПН.

Что касается учета товаров без документов, то такие товары признаются безвозмездно полученными активами.

Согласно пунктам 1-3 статьи 238 НК, стоимость любого имущества, включая выполненные работы и оказанные услуги, полученного налогоплательщиком безвозмездно, считается его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества учитывается в том налоговом периоде, в котором это имущество было получено, работы завершены, а услуги оказаны.

Для определения размера дохода от безвозмездно полученного имущества его стоимость фиксируется согласно данным бухгалтерского учета с учетом требований международных стандартов финансовой отчетности и закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не может быть ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (если таковой имеется) с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

По подпунктам 1, 8 пункта 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 681 НК, доход формируется из видов доходов, перечисленных в пункте 2 статьи 681 НК, которые получены или подлежат получению как на территории РК, так и за ее пределами (с учетом проведенных корректировок):

• доход от продажи товаров;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества (за исключением благотворительности), предназначенного для предпринимательской деятельности.

Если физическое лицо предоставит заявление, в котором укажет, что реализуемые личные вещи не использовались в предпринимательстве и не подлежат налогообложению по ИПН, то выплаты по договору купли-продажи освобождаются от ИПН.

Если ТОО приобрело товар у физлица без наличия документов, оно признает доход как безвозмездно полученное имущество (статья 238 НК). В бухгалтерии такая операция фиксируется проводкой Дт 1330 Кт 6290.

В заключение следует отметить, что учет товаров без документов требует тщательного подхода и понимания налогового законодательства. Поэтому в случае возникновения сомнений или сложностей желательно обратиться к специалистам в области бухгалтерии и налогообложения для получения профессиональной консультации. Это поможет избежать возможных ошибок и недоразумений в учете и налогообложении.

Если вам нужна консультация специалиста в области бухгалтерии, налогообложения, юриспруденции или кадрового учета, обращайтесь за помощью к профессионалам.