Налогообложение договоров подряда и возмездных услуг

Какой тип договора может обеспечить большую экономию на налогах? Есть ли какие-то различия?

Обратимся к гражданскому кодексу Республики Казахстан.

Прежде всего, стоит отметить, что договор подряда и договор возмездного оказания услуг представляют собой разные формы гражданско-правовых соглашений (ГПХ).

Согласно статье 616 Гражданского кодекса, в рамках договора подряда одна сторона (подрядчик) берёт на себя обязательство выполнить определённую работу по заданию другой стороны (заказчика) и сдать выполненный труд в установленные сроки, в то время как заказчик обязуется эти результаты работы принять и оплатить.

Договор подряда часто используется в сфере строительства, проектирования и бытового обслуживания. Важно отметить, что по этому виду договора подрядчик имеет право привлекать третьих лиц (субподрядчиков) для выполнения обязательств.

В соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса, в рамках договора возмездного оказания услуг исполнитель соглашается по запросу заказчика предоставить определённые услуги (выполнить определённые действия или реализовать определённую деятельность), а заказчик несёт ответственность за оплату данных услуг. Такого рода договоры заключаются в случаях, когда предметом соглашения являются консультационные, информационные, аудиторские, туристические, образовательные и прочие услуги. Здесь важно, что заказчик не получает конечного материального результата, для него учитывается сам процесс оказания услуги. Кроме того, существует требование, что исполнитель обязан выполнять услуги лично, если иное не указано в договоре.

Ключевые различия в оплате между подрядным договором и соглашением о возмездном оказании услуг можно выразить следующим образом:

• по подрядному договору заказчик обязан осуществить оплату по завершении выполнения работ (хотя стороны могут согласовать и иной порядок);
• по договору на оказание услуг сроки и порядок расчетов за услуги устанавливаются в самом договоре.

На налогообложение доходов, полученных по этим договорам, непосредственно влияет не тип договора, а то, с кем он был заключён: с юридическим или физическим лицом.

Если исполнителем выступает юридическое лицо, то оно самостоятельно отвечает за уплату налогов на полученные доходы. Если же исполнитель — физическое лицо, тогда заказчик, являющийся ТОО или индивидуальным предпринимателем, будет выступать в роли налогового агента и уплачивать налоги (ИПН, ОПВ, ВОСМС, СО) за физическое лицо.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) представляет собой отдельный вид соглашения, который используется для выполнения определённых работ или оказания услуг без создания трудовых отношений. В отличие от договора на выполнение работы или оказания услуг, в рамках ГПХ исполнитель не является работником заказчика и не подпадает под трудовое законодательство. Это может быть выгодно для экономии на социальных отчислениях и налогах.

Важно также помнить, что выбор типа договора может зависеть не только от налоговых последствий, но и от особенностей выполняемых работ, требований законодательства и конкретных целей сторон. Каждый случай индивидуален и требует тщательного анализа.

Если вам необходима консультация со стороны бухгалтера, налогового консультанта или юриста, не стесняйтесь обращаться за помощью. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.