Оплата ИПН ОПВ СО по договорам ГПХ

26-03-2025, 19:19 Бухгалтерия в Казахстане 0 admin

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) представляет собой эффективный способ для предпринимателя (заказчика) сократить налоговые обязательства и взносы на сотрудников. Правильное оформление данного соглашения обеспечивает защиту интересов всех сторон. В данной статье рассмотрим основные моменты, связанные с заключением договора ГПХ, а также обязательные отчисления, которые должны производиться с суммы договора.

Определение и возможности работы по договорам ГПХ

ГПХ – это соглашение, оформленное в соответствии с гражданским законодательством. Обычно его стороны – это физическое лицо (исполнитель) и юридическое или физическое лицо (заказчик). Данные контракты заключаются на выполнение конкретных услуг, таких как:

уборка помещений;
погрузочно-разгрузочные работы;
охранные услуги;
услуги по переводу;
бухгалтерское сопровождение и многие другие.

Договоры ГПХ регламентируются Гражданским Кодексом РК и существует два их вида:

договор подряда (ст. 616 ГК РК);
договор возмездного оказания услуг (ст. 683 ГК РК).

Договор подряда подразумевает, что подрядчик осуществляет определенные работы в установленный срок, используя свои ресурсы. Чаще всего такие соглашения применяются в сфере строительства, бытового обслуживания и проектирования.

Договор возмездного оказания услуг предполагает выполнение услуг исполнителем для заказчика на платной основе в заданные сроки. Такие договора часто используются при предоставлении образовательных, консультационных и аудиторских услуг.

Основным преимуществом заключения договора ГПХ по сравнению с трудовым является то, что заказчик освобождается от обязанности уплаты «социального пакета». Он не обязан производить налоговые отчисления с доходов сотрудников, используя разные налоговые режимы. Исполнитель, который является физическим лицом, выполняет работу самостоятельно и не имеет статуса индивидуального предпринимателя.

Продолжительность действия договора ГПХ не ограничена законодательством и определяется сторонами. Главное - это указать время начала и завершения работ, что допускает их поэтапное исполнение с контролем промежуточных результативов.

Механизм расчетов по договору ГПХ

Оплата по договору ГПХ осуществляется за весь объем указанных услуг. Если на момент подписания договора общая сумма не определена, устанавливается стоимость за единицу работы или услуги.

Оплата может производиться как авансом, так и этапами (если это прописано в договоре). Окончательный расчет осуществляется по завершении работ (оказания услуги).

Факт приемки завершённых работ подтверждается Актом выполненных работ (форма Р-1 согласно приложению №50 к Приказу Министерства финансов РК №562 от 20.12.2012 г.).

Налогообложение по договору ГПХ

Заказчик удерживает следующие налоги и взносы с суммы, начисляемой исполнителю, в 2025 году:

ОПВ - 10%;
ИПН по источнику выплаты - 10%;
ВОСМС - 2%;
СО - 5%.

При расчете ОПВ взносы составляют 10% от дохода, но не более 10% от 50-кратного размера минимальной заработной платы.

В общем случае, уплата взносов за исполнителя по договору ГПХ возложена на заказчика в качестве налогового агента (ст. 248 Социального кодекса).

Если физическое лицо, получающее доход по ГПХ, заключает договора с теми, кто не является налоговыми агентами, оно самостоятельно уплачивает ОПВ в ЕНПФ (пп. 2 п. 4 ст. 248 Социального кодекса).

Срок уплаты ОПВ в ЕНПФ – до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Реквизиты для перечисления ОПВ таковы:

Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
КБе: 11;

БИК: GCVPKZ2A

ИИК: KZ12009NPS0413609816;
БИН: 160440007161;
Код назначения платежа: 010;
КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ.

ИПН у источника выплаты также администрируется налоговым агентом (заказчиком), если он является:

ИП;
частнопрактикующим специалистом;
юрлицом;
структурным подразделением юрлица.

Ставка ИПН - 10% на доходы по ГПХ (п. 1 ст. 320 НК РК). Налог должен быть удержан не позднее дня выплаты дохода, а перечислен в бюджет – до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом, при начислении ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, т.е. формула ИПН=(Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%.

Реквизиты для перечисления ИПН:

Наименование бенефициара: УГД по (город, район);
Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»;
КБе: 11;
БИК бенефициара: KKMFKZ2A;
ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000;
БИН: БИН соответствующего УГД;
Код назначения платежа: 911;
КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты.

Обязанность по уплате взносов ОСМС за работника по ГПХ не возлагается на заказчика, однако он должен вносить взносы ОСМС (пп. 8 п. 2 ст. 14, п. 2 ст. 30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Они уплачиваются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за выплатой.

Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:

Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
КБе: 11;
БИК: GCVPKZ2A;
ИИК: KZ92009MEDS368609103;
БИН: 160440007161;
Код назначения платежа: 122;
КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС.

Доходы, выплаченные по ГПХ, не облагаются социальным налогом, так как исполнитель не считается работником (трудовой договор не заключен).

С 01.01.2025 года введена обязанность по уплате социальных отчислений по договорам ГПХ.

Лица, работающие по таким договорам, могут претендовать на социальные выплаты из фонда социальных страхований в пяти случаях:

Потеря работы;
Утрата трудоспособности;
Потеря кормильца;
Потеря дохода по беременности и родам или усыновлению (удочерению);
Потеря дохода по уходу за ребенком до достижения полутора лет.

Социальные отчисления осуществляются налоговыми агентами по ставке 5% от суммы дохода, но не более 7 минимальных зарплат в месяц. Если доход составляет менее 1 минимальной зарплаты, отчисления производятся на основе минимальной заработной платы.

Если работник занято по нескольким договорам ГПХ с одним работодателем, социальные взносы рассчитываются и уплачиваются из общего дохода, полученного от этого работодателя.

СРОК уплаты социальных отчислений – до 25 числа месяца, следующего за получением дохода.

При перечислении социальных отчислений по договорам ГПХ с 1 января 2025 года указывается:

• КНП 012 – социальные отчисления;

• КНП 017 – штраф за несвоевременные отчисления.

При перечислении социальных отчислений также следует использовать данные реквизиты:

Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИК: GCVPKZ2A

ИИК: КZ67009SS00368609110

КБе по бенефициару:

Как оформить ГПХ через онлайн-сервис?

Несмотря на то, что сотрудник, с которым подписан договор ГПХ, не является работником в штате, необходимо вести учет расчетов с ним. Для этого существует специализированный онлайн-сервис, позволяющий легко формировать платежные поручения для уплаты ОПВ, ИПН, социальных отчислений и взносов за такого исполнителя.

Чтобы сформировать платежное поручение в онлайн-сервисе всего нужно выполнить несколько шагов:

в разделе «Контрагенты» выбрать «Добавить» и указать «Работник по договору ГПХ»;
ввести реквизиты исполнителя;
добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки»;
заполнить необходимые поля в Акте и сохранить его (начисления будут автоматически сформированы в соответствующем месяце);
для уплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» отметить месяц и Ф.И.О. исполнителя (нажав на сумму налога, откроется платежное поручение);
для оплаты исполнителю по ГПХ выбрать в разделе «Деньги» «Платежное поручение», указав Ф.И.О. и сумму к оплате – все остальные реквизиты заполнятся автоматически.

Удобный онлайн-сервис значительно упрощает процесс расчетов с исполнителем по договору ГПХ и уплату налоговых и социальных взносов, делая его быстро и эффективно.