Налогообложение пенсионных аннуитетов: удержание ИПН на международном уровне

Что такое пенсионный аннуитет?

Пенсионный аннуитет представляет собой договор, заключаемый с страховой компанией, в рамках которого гражданину осуществляются выплаты согласно условиям соглашения. Эти выплаты могут иметь разнообразный характер, что влияет на их налогообложение.

Налогообложение страховых выплат

Когда речь идет о страховых выплатах, применяется особый порядок налогообложения, установленный Налоговым кодексом Республики Казахстан. В частности, статьи 435 и 439 НК РК описывают правила определения дохода, с которого должен удерживаться индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Уменьшение налогооблагаемого дохода

Согласно пункту 1 статьи 435 НК РК, доход от страховых выплат, подлежащий налогообложению у источника, уменьшается на следующие категории доходов:

• Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, который произошел в течение действия договора ненакопительного страхования, независимо от типа страхования.
• Страховые выплаты по договорам накопительного страхования, если страховые премии были оплачены:
• за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;
• выкупные суммы, полученные при расторжении договора пенсионного аннуитета с одной страховой организацией и переведенные в другую страховую организацию в соответствии с законодательством о социальной защите;
• физическим лицом для себя или для близких родственников, а также супругов;
• работодателем в интересах работника.
• Страховые выплаты по договорам страхования работников от несчастных случаев на производстве, а также по договорам аннуитетного страхования и предпенсионного аннуитетного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Кроме того, договор может включать дополнительные выплаты за счет прибыли страховой компании, которые могут называться «страховыми дивидендами».

Налогообложение дополнительных доходов

Согласно пункту 5 статьи 439 Налогового кодекса, указанный доход подлежит налогообложению у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом.