Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст. 724 НК РК

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут законно сократить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря возможности уменьшения объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для ТОО и индивидуального подоходного налога (ИПН) для ИП.

Что говорит статья 724 НК РК?

Статья 724 НК РК описывает порядок определения доходов для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения. В соответствии с пунктом 1 этой статьи, налогоплательщик имеет право уменьшить объект налогообложения на сумму расходов по заработной плате своих работников, начиная с месяца, когда налогооблагаемый доход превысил 24 000 МРП (минимальных расчетных показателей), действующих на 1 января соответствующего финансового года.

Условия применения уменьшения

Если с начала года доход налогоплательщика на упрощенке превысил 24 000 МРП (в 2026 году это составляет 103 800 000 тг.), то он может уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму выплат по заработной плате. Например, если индивидуальный предприниматель (ИП) ежемесячно выплачивает своим работникам 2 млн. тг. заработной платы.

Пример расчета

Рассмотрим пример доходов ИП за январь - май 2026 года:

• Январь: 20 000 000 тг.
• Февраль: 20 000 000 тг.
• Март: 20 000 000 тг.
• Апрель: 25 000 000 тг.
• Май: 30 000 000 тг.

Общий доход за указанный период составил 115 000 000 тг. Таким образом, в мае 2026 года налогооблагаемый доход превысил 24 000 МРП, что позволяет ИП начать уменьшать его на сумму выплат по заработной плате.

Применение уменьшения в дальнейшем

Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая и до декабря 2026 года, ИП может ежемесячно уменьшать свой налогооблагаемый доход на 2 млн. тг. в месяц, что соответствует выплатам по заработной плате.

Экономия на налогах

Если налогоплательщик не воспользуется правом на уменьшение, его ИПН за первое полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

Ставка ИПН для упрощенки в г. Алматы составляет 3%, следовательно, ИПН к уплате составит:

• 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.

Если же ИП воспользуется правом на уменьшение, итоговый доход будет следующим:

• 145 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тг.

ИПН к уплате в этом случае составит:

• 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Таким образом, экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.