Упрощенка 2025: Как новые налоговые ставки повлияют на финансовую нагрузку ТОО и их сотрудников

Налоги и платежи для ТОО на упрощенной системе в 2025 году

В 2025 году Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), работающие на упрощенной системе налогообложения, должны внимательно следить за следующими аспектами:

• порогом дохода, который позволяет применять упрощенную систему налогообложения (УСН);
• порогом для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В 2025 году размер минимального расчетного показателя (МРП) увеличился с 3 692 тенге в 2024 году до 3 932 тенге. Это изменение повлияло на пороговые значения в денежном эквиваленте:

• Порог дохода для применения УСН составляет 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тенге).
• Порог для регистрации по НДС нарастающим итогом в 2025 году составляет 20 000 МРП (78 640 000 тенге).

Налоги и социальные платежи для работников ТОО на упрощенной системе в 2025 году

Как налоговый агент, ТОО обязано ежемесячно уплачивать за своих работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам налоги и социальные платежи. Обратите внимание, что в 2025 году изменились ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных профессиональных взносов (ОПВР). С доходов по договорам ГПХ также теперь уплачиваются социальные отчисления (СО).

Ставки на 2025 год выглядят следующим образом:

• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН у индивидуальных работников - 10%

Ставка налога на доход для ТОО на упрощенной системе в 2025 году осталась на уровне 3% от дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тенге). Также предусмотрен вычет в размере 882 МРП в год для инвалидов и других льготных категорий. При расчете ИПН также учитываются суммы ОПВ и ВОСМС.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тенге), сумма облагаемого дохода по ИПН уменьшается на 90% согласно подпункту 1-1 статьи 353 Налогового кодекса РК.

Пример расчета социальных платежей

При уплате социальных платежей за работника с зарплатой в 1 МЗП (85 000 тенге) сумма к уплате будет следующей:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тенге;
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге;
• ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тенге;
• ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тенге;
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге.

Расчет ИПН:

ИПН = ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%) * 10% = (19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тенге.

Таким образом, ТОО на упрощенной системе уплачивает за работника с зарплатой в 1 МЗП:

• 8 925 тенге – за счет ТОО;
• 10 398 тенге – за счет работника.

На руки работнику будет выплачено:

85 000 - 10 398 = 74 602 тенге.

Расчет для работника с окладом 300 000 тенге

Если оклад сотрудника составляет 300 000 тенге, сумма социальных платежей будет следующей:

• ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тенге;
• ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тенге;
• ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тенге;
• ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тенге;
• СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тенге.

Расчет ИПН:

ИПН = (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тенге.

Итого ТОО на упрощенной системе уплачивает за работника с окладом в 300 000 тенге:

• 30 000 тенге – за счет ТОО;
• 56 895 тенге – за счет работника.

На руки работнику будет выплачено:

300 000 - 56 895 = 243 105 тенге.

Расчет для исполнителя по договору ГПХ

Если ТОО привлекает исполнителя по гражданско-правовому договору на сумму 500 000 тенге, сумма социальных платежей будет следующей:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге;
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге;

Расчет ИПН:

ИПН = (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тенге.

• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Следовательно, ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ:

• 22 500 тенге – за счет ТОО;
• 104 000 тенге – за счет исполнителя.

На руки исполнителю будет выплачено:

500 000 - 104 000 = 396 000 тенге.

Налог на доход ТОО на упрощенной системе в 2025 году

Ставка налога на доход для ТОО на упрощенной системе в 2025 году осталась неизменной и составляет 3% от дохода за полугодие.

Расчет налога осуществляется следующим образом:

• КНП 101111 (КПН) = доход за полугодие * 3% / 2;
• КНП 103101 (Соцналог) = доход за полугодие * 3% / 2 - Социальные отчисления за полугодие.