Социальные последствия отсутствия ЭСФ: права покупателей на вычеты по КПН

Налогоплательщики, определяющие налогооблагаемый доход по корпоративному подоходному налогу (КПН), могут уменьшить свою налоговую базу на сумму подтвержденных расходов. Однако встает вопрос: можно ли учесть такие расходы без наличия электронных счетов-фактур (ЭСФ), если имеются только другие документы, такие как накладные или акты выполненных работ?

Налоговый режим контрагента

Сначала стоит рассмотреть налоговый режим, применяемый контрагентом, с которым были связаны расходы. С 2026 года, согласно пункту 16 статьи 286 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, расходы на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, использующих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не подлежат вычету по КПН. Это значит, что даже наличие ЭСФ не позволит отнести такие расходы на вычеты.

Отнесение расходов на вычеты

Если же контрагент применяет общий установленный режим (ОУР), то расходы можно отнести на вычеты по стандартной схеме. Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса, расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии подтверждающих документов. Также следует учитывать, что расходы будущих периодов вычитаются в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Счет-фактура и его значение

Согласно пункту 1 статьи 492 Налогового кодекса, ЭСФ должна быть выписана в электронной форме, за исключением некоторых случаев. К таким случаям относятся:

• Отсутствие сети телекоммуникаций общего пользования по месту нахождения налогоплательщика;
• Подтверждение технических ошибок на сайте Комитета государственных доходов, мешающих выписке ЭСФ;
• Приостановление выписки ЭСФ в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса.

Выводы

Таким образом, расходы можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ в следующих случаях:

• Когда выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС;
• Если была выписана бумажная счет-фактура в соответствии с пунктом 1 статьи 492 Налогового кодекса.

Если сделка не относится к перечисленным исключениям, то расходы нельзя учесть без наличия ЭСФ или чека ККМ с ИИН/БИН.