Дивиденды для резидента РФ в Казахстане и ИПН

Что делать, если учредитель, являющийся резидентом Российской Федерации, но обладающий видом на жительство в Казахстане, планирует получить дивиденды от своей компании в Казахстане? Как правильно рассчитать ИПН на основании полученных дивидендов и какую ставку применять?

Для понимания этого вопроса обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1-3 статьи 217 Налогового Кодекса, резидентом Казахстана для целей налогообложения может считаться физическое лицо, которое:

• постоянно находится на территории Казахстана (имеет вид на жительство);
• непостоянно присутствует в стране, но имеет центр жизненных интересов в Казахстане.

Физическое лицо будет признано постоянно пребывующим на территории Казахстана в рамках текущего налогового периода, если он проводит в стране не менее 183 календарных дней, включая дни приезда и отъезда, в любом непрерывном 12-месячном промежутке, завершающемся в текущем налоговом периоде.

Поскольку наш учредитель имеет ВНЖ в стране, он будет считаться резидентом Казахстана для налогообложения дивидендов.

Согласно статье 40 закона «О товариществах.», участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, который компания получает по итогам отчетного периода. Этот чистый доход выдается в форме дивидендов.

Дивиденды начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года и предшествующих лет на основании решения учредителя.

Для определения чистой прибыли составляется финансовая отчетность (квартальная, полугодовая или годовая), которая утверждается учредителем. После этого учредитель принимает решение или оформляет Протокол собрания, в котором устанавливается сумма дивидендов к выплате. Этот документ оформляется письменно и передается на исполнение.

Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца с момента принятия данного решения (или Протокола).

В бухгалтерском учете процесс начисления и выплаты дивидендов фиксируется следующими записями:

• начислены дивиденды участнику за счет нераспределенной прибыли отчетного года или предшествующих лет

Дт 5610 Кт 3030

• выплачена сумма в качестве погашения задолженности по дивидендам участника

Дт 3030 Кт 1010, 1030.

С суммы начисленных дивидендов удерживается ИПН у источника выплаты по ставке 10%, как это указано в статье 320 Налогового Кодекса.

Тем не менее, необходимо учитывать размер получаемых дивидендов: согласно пункту 8 части 1 статьи 341 Налогового Кодекса, налоговый агент не удерживает ИПН на сумму дивидендов, если они составляют 30 000 МРП в год (в 2024 году это составляет 110 760 000 тенге). Эта сумма дивидендов будет исключена из налогооблагаемого дохода физического лица.

Сумма, превышающая 30 000 МРП, подлежит налогообложению, и ИПН рассчитывается, а затем удерживается по ставке 10%.

Важно также отметить, что учредителю может быть полезно изучить соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Россией. Такие соглашения могут предложить дополнительные выгоды, например, снижение ставок налога на дивиденды для резидентов России, получающих доход из Казахстана.

Кроме того, учредителю стоит обратить внимание на возможные изменения в налоговом законодательстве, как в Казахстане, так и в России, которые могут повлиять на его налоговые обязательства. Лучше всего периодически проводить анализ и корректировку своих налоговых обязательств на основании актуальных данных.

Если у вас есть необходимость в консультации бухгалтера, налогового эксперта или юриста, пожалуйста, оставьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в рабочие часы.