Учет накопительных бонусов при продаже товаров

Чтобы повысить интерес клиентов и увеличить объем продаж, многие продавцы внедряют систему накопительных бонусов. Это может проявляться, например, в предоставлении скидки на вторую покупку, которая основана на накопленных бонусах. Как правильно учесть эти бонусы в бухгалтерском учете? Давайте рассмотрим эту тему более подробно.

Начнём с анализа Налогового кодекса РК и закона «О бухгалтерском учете».

Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров определяется с учетом всех особенностей, не включая НДС.

В общем случае, за исключением случаев трансфертного ценообразования, этот оборот представляет собой стоимость товаров, работ и услуг по ценам, установленным сторонами сделки, без учета НДС.

Таким образом, даже при введении системы бонусов, при продаже товаров продавец обязан регистрировать оборот по полной стоимости реализации.

Сумма бонусов, предоставленных покупателю, может учитываться как денежная скидка. Позднее, покупатель имеет возможность распорядиться накопленной скидкой при следующих покупках.

Продавец фиксирует эту скидку, делая корректировку по обложению оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. Для суммы бонуса оформляется дополнительный счет-фактура, а корректировка отражается в форме 300.00 и приложении 300.06 за тот период, когда бонусы были начислены.

Оборот по реализации следующего товара в этом случае будет равен сумме последующей реализации.

Согласно пункту 3 статьи 6 закона «О бухгалтерском учете», операции должны быть отражены в бухгалтерии с соблюдением следующих принципов:

• Подтверждение бухгалтерских записей первичными документах и фиксирование всех операций;
• Своевременная и хронологическая регистрация событий;
• Согласование итогового учета с аналитическим.

Так как бонусы предоставляются после оплаты товара, доход от реализации регистрируется в полном объеме (кроме НДС), и далее в учете должна быть отражена сумма скидки.

Например, покупатель приобретает товар за 10 000 тг. НДС составляет 1 200 тг., что делает общую сумму покупки 11 200 тг. После оплаты ему начислены бонусы в размере 500 тг. (где НДС составил 60 тг.).

Эта операция в учете рассматривается так:

• Продажа товара на сумму без НДС составила 10 000 тг. (Дт 1210 Кт 6010);
• НДС составил 1 200 тг. (Дт 1210 Кт 3130);
• Себестоимость товара списана (Дт 7010 Кт 1330);
• Оплата товара составила 11 200 тг. (Дт 1030 Кт 1210);
• Скидка, предоставленная в виде бонуса, составила 500 тг. (Дт 6030 Кт 1210);
• Корректировка НДС составила 60 тг. (Дт 3130 Кт 1210);
• Начисленные бонусы покупателю составили 560 тг. (Дт 1210 Кт 3510).

При следующей покупке эта операция оформляется следующим образом:

• Продажа товара оформлена (Дт 1210 Кт 6010);
• Фиксация НДС (Дт 1210 Кт 3130);
• Себестоимость списана (Дт 7010 Кт 1330);
• Оплата бонусами учтена (Дт 3510 Кт 1210).

Также важно учесть ситуацию, когда покупатель не использовал начисленные бонусы. Обычно, продавцы устанавливают срок действия бонусов (например, 3-6 месяцев). Если срок истек, и бонусы "сгорели", необходимо сделать проводку для списания начисленных бонусов на доход от списания обязательств (Дт 3510 Кт 6290).

В случае, если бонусы используются для оплаты, чек ККМ не выдается, так как он уже был выдан при первой покупке на полную сумму. Все документы на реализованный товар, такие как накладная и электронный счет-фактура, должны быть оформлены по полной стоимости реализации.

Необходимо также учитывать, что при начислении бонусов следует информировать покупателей о правилах получения и использования бонусов. Это может улучшить клиентский опыт и повысить лояльность покупателей. Мере предпочтительно наглядное оформление (например, инструкции на кассе или в маркетинговых материалах), что способствует лучшему пониманию программы лояльности.

Кроме того, важно регулярно проводить анализ эффективности программы бонусов. Следует отслеживать, как часто покупатели используют бонусы, какие товары чаще всего приобретаются с использованием скидок, и, в зависимости от полученных данных, корректировать систему бонусов для достижения максимальной выгоды как для бизнеса, так и для клиентов.

Если вам понадобится помощь бухгалтера или налогового консультанта, вы сможете получить всю необходимую поддержку. Оставьте заявку, и с вами свяжется наш специалист в рабочие часы.