Доход ИП: поступления или суммы ЭСФ

При подсчете налога на доходы, индивидуальные предприниматели и бухгалтеры иногда теряются в том, что именно следует считать доходом: реальные поступления на расчетный счет или суммы, указанные в ЭСФ для клиентов.

Рассмотрим этот вопрос на основе Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно общему правилу, изложенному в пунктах 1 и 2 статьи 192 НК РК, налогоплательщик (налоговый агент) ведет налоговый учет в тенге с использованием метода начисления.

Метод начисления предполагает отражение результатов операций и иных событий в момент их совершения (например, при выполнении работ, предоставлении услуг или отгрузке товаров), а не в момент поступления или выплаты денег. Следовательно, суммы, которые поступают на расчетный счет или в кассу, не учитываются как налогооблагаемый доход. Необходимо определить налогооблагаемый доход в соответствии с фактическими результатами реализации.

Согласно статье 225 НК РК, общий годовой доход юридического лица-резидента включает доходы, которые подлежат получению или были получены этим лицом из источников как в стране, так и за ее пределами в течение налогового периода. Важно отметить, что доходы из-за границы признаются независимо от места их выплаты.

Согласно пунктам 1-3 статьи 227 НК РК, доходом от реализации признана сумма, возникающая при продаже товаров, работ или услуг (за исключением доходов, указанных в статьях 228-240 НК РК и доходов, упомянутых в пункте 4 статьи 258 НК РК).

Определение дохода от реализации осуществляется исходя из стоимости реализованных товаров, работ и услуг, без учета сумм НДС и акциза.

Дата признания дохода определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и отчетности.

МСФО 15 устанавливает универсальные критерии для признания выручки: компания должна регистрировать выручку только тогда, когда она выполнила свои обязательства, передав обещанный товар покупателю.

Это означает, что выручка может быть признана только после выполнения условий договора. Процесс исполнения обязательств может занимать разное время, поэтому выручка может фиксироваться как в определенный момент, так и на протяжении какого-либо периода времени.

Товары, работы и услуги считаются переданными в момент, когда покупатель получает контроль над ними. Это подтверждается либо подписью на накладной, либо актом о выполненных работах, подписанным покупателем.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ не совсем корректно, так как не все налогоплательщики обязаны их оформлять в каждой ситуации.

Так, согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:

• при продаже товаров, работ и услуг с расчетами наличными деньгами и выдачей чека с ККМ, через терминалы или POS-терминалы;
• при реализации товаров и услуг физическим лицам с расчетами электронными деньгами;
• при расчетах через банки второго уровня или «Казпочту» за коммунальные услуги, услуги связи;
• при оформлении перевозок на железнодорожном или воздушном транспорте;
• при безвозмездной передаче товара или выполнении работ для физических лиц, не являющихся ИП или практикующими специалистами;
• при оказании услуг, перечисленных в статье 397 НК РК;
• при предоставлении услуг в казино, залах игровых автоматов и букмекерских конторах.

Кроме того, в случаях, указанных в подпунктах 2, 5, 7 пункта 1 статьи 412 НК РК, выписка ЭСФ также не требуется при реализации:

• физическим лицам, которые используют товары для личных нужд;
• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства согласно ПК РК.

Таким образом, доходом ИП следует признавать не только суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу, и не суммы, отраженные в ЭСФ, а доходы, подлежащие получению (или полученные) от источников в РК и за границей в течение налогового периода по методу начисления. Основным критерием является факт передачи товара, работ или услуг покупателю.

В случае, если вы самостоятельно ведете бухгалтерию и расчет налога, важно помнить о необходимости оформления всех первичных документов, чтобы избежать возможных налоговых споров с контролирующими органами.

Также стоит учитывать особенности налогообложения в зависимости от выбранной формы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения), так как это может накладывать дополнительные требования к ведению учета доходов.

Если у вас возникают сложности с расчетом дохода, определением налогооблагаемой базы или составлением налоговой отчетности, воспользуйтесь квалифицированной помощью. Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время.