Учет кредита от фонда Даму и субсидированная часть

При оформлении банковского кредита по программе «Даму» часть вознаграждения возмещается вкладчиком (компанией), в то время как другую часть оплачивает фонд «Даму». Вопрос, который возникает: нужно ли компании учитывать ту долю вознаграждения, которую финансирует фонд? Следует ли отражать её в форме 100.00? Давайте рассмотрим это подробнее.

Обратимся к Налоговому Code Республики Казахстан.

Согласно подпункту 62) статьи 1 Налогового кодекса, вознаграждение включает в себя все выплаты, связанные с:

• кредитом (заемом, микрокредитом), кроме суммы самого кредита (займа, микрокредита), а также комиссий за перевод денег через банки второго уровня и других выплат сторонам, которые не являются заимодавцами для заемщика;
• кредитом (заемом, микрокредитом), право требования по которому передано юридическому лицу, упомянутому в законодательстве Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», кроме суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за денежные переводы и других выплат непартнерским сторонам.

Регулирование вычетов по вознаграждениям за кредиты изложено в пунктах 2 статьи 192, пунктах 3 и 4 статьи 246 Налогового кодекса.

Если расходы налогоплательщика в форме уплаченного вознаграждения (процента) по банковским займам относятся к коммерческой деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены надлежащими бухгалтерскими документами (договор, график погашения), то такая сумма вознаграждения подлежит вычету в целях налога на прибыль в соответствии с пунктом 4 статьи 246 НК РК.

Что касается отражения вознаграждения в форме 100.00, то в соответствии с пунктом 5) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности в строке 100.00.023 указывается сумма вычета по вознаграждению, установленная согласно статье 246 НК РК.

Доход, полученный безвозмездно, включая имущество, работы и услуги, признается в тот налоговый период, когда имущество было получено, работы выполнены, а услуги оказаны.

Согласно правилам составления формы 100.00, в строке 100.00.014 необходимо указать сумму прочих доходов, которые включаются в общий годовой доход согласно НК РК.

Следовательно, поскольку вознаграждение по кредиту частично компенсируется фондом «Даму», эта сумма должна быть включена в общий годовой доход общества как безвозмездно полученное имущество. Такой доход подлежит налогообложению и отражается в строке 100.00.014 декларации по налогу на прибыль (форма 100.00).

Следует отметить, что такая субсидия не отражается в банковской выписке самой компании (средства не поступают на её расчетный счет, а перечисляются фондом непосредственно банку). Поэтому операции в учете компании будут выглядеть так:

• Дт 1030 Кт 3010 или 4010 — получение кредита
• Дт 7310 Кт 3050 — начислено полное вознаграждение за использование кредита
• Дт 3050 Кт 1030 — удержано банком часть начисленного вознаграждения (в размере, уплачиваемом компанией)
• Дт 1274 Кт 6230 — признан доход от государственной субсидии (в размере субсидируемого процента)
• Дт 3050 Кт 1274 — зачет суммы, уплаченной Фондом Даму в банк

Важно отметить, что для правильного учета и минимизации налоговых рисков компании рекомендуется вести подробный учет всех операций, связанных с получением кредита и субсидии. Также, в случае изменений в налоговом законодательстве, необходимо обновить бухгалтерскую политику компании с учетом новых норм и требований.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового специалиста, либо помощь в заполнении формы 100.00 или любой другой налоговой отчетности, оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.