Налоги при договоре беспроцентного займа обязательства

Когда у товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) не хватает средств для осуществления закупок, например, оборудования, учредители часто решают внести свои личные средства на расчетный счет компании. Это позволяет избежать банковского кредита и тем самым сэкономить на процентных расходах. Однако даже такие денежные вливания требуют официального оформления. Для этого обычно составляется долгосрочный договор беспроцентного возвратного займа. Вопрос заключается в том, возникают ли у ТОО налоговые обязательства в данной ситуации?

Согласно налоговому законодательству, беспроцентный займ, предоставленный учредителями, может рассматриваться как внереализационный доход для ТОО, если он превышает установленный лимит. Следует учитывать, что если займ будет оформлен в соответствии с правилами и условиями, прописанными в договоре, то налоговые риски можно минимизировать.

При этом важно помнить, что документально подтвержденный возврат займа не будет облагаться налогом на прибыль, однако все операции должны быть тщательно зафиксированы в бухгалтерском учете компании. Ключевым моментом является наличие договора займа, где будут четко прописаны условия возврата средств, суммы и сроки.

Также существует вероятность возникновения налоговых последствий в случае, если займ не будет возвращен в срок, согласно договору. В такой ситуации можно ожидать доначисления налоговых обязательств, что повлечет за собой дополнительные расходы для ТОО. Поэтому важно следить за своевременностью погашения займа и соответствием с условиями договора.

В заключение, беспроцентный возвратный займ может быть удобным инструментом для финансирования, но требует внимательного отношения к налоговым аспектам и документальному сопровождению. Обращение за консультацией к специалисту в данной области может значительно снизить риски и обеспечить правильное ведение бухгалтерии.

Нормативные основы по займам безвозмездного характера.

Изучим нормативные документы, такие как Гражданский кодекс и Налоговый кодекс Республики Казахстан, а также Предпринимательский кодекс.

Займы регулируются нормами главы 36 Гражданского кодекса РК, которая касается имущественных отношений. В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса одна сторона передает другой стороне деньги или вещи, а заемщик обязуется вернуть ту же сумму или аналогичное количество вещей того же рода и качества в установленный срок.

Важно отметить, что индивидуальным предпринимателям (ИП) и ТОО запрещается предоставлять займы физическим лицам, и такие договоры считаются недействительными.

Однако данный запрет не касается следующих случаев:

• займы, выданные в форме банковских кредитов или микрокредитов согласно законодательству РК;
• займы, предоставляемые работодателем своим работникам, пенсионерам, которые ранее работали у этого работодателя;
• займы от юридических лиц своим учредителям (пункт 2-1 статьи 715 Гражданского кодекса).

Согласно статье 718 Гражданского кодекса, заемщик должен уплатить заимодателю вознаграждение в размере, установленном в договоре, если такое условие предусмотрено.

По правилу статьи 722 Гражданского кодекса заемщик обязан вернуть сумму займа в сроки и порядке, указанных в договоре.

Таким образом, Гражданский кодекс допускает возможность предоставления займа без выплаты вознаграждения.

Согласно Предпринимательскому кодексу, субъекты предпринимательской деятельности могут предоставлять займы другим субъектам на возмездной основе.

Налоги на безвозмездные займы.

Говоря о налоговых обязательствах, стоит отметить, что согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет базируется на данных бухгалтерского учета, который, в свою очередь, соотносится с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, в налоговом учете не рассматривается положительная разница между фактическим размером обязательства и его стоимостью, признанной в бухгалтерии.

Как указано в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, включая работы и услуги, полученные безвозмездно, считается доходом налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 238, стоимость безвозмездно полученного имущества определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже, чем стоимость, указанная в акте приема-передачи такого имущества, с учетом НДС.

Согласно пункту 5 статьи 242, расходы, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов или обязательств, не учитываются в качестве затрат для налогообложения, за исключением тех, которые подлежат выплате.

Если в бухгалтерском учете происходит дисконтирование полученного от взаимосвязанной стороны беспроцентного займа, доход в результате такой операции не рассматривается как доход, включая безвозмездно полученное имущество.

Если в бухгалтерии учитывается экономия на вознаграждении по займу, где проценты не предусмотрены, такой доход подлежит учету в совокупном годовом доходе как доход от безвозмездно полученного имущества.

При этом международные стандарты финансовой отчетности, закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и Налоговый кодекс не требуют учета дохода от экономии на вознаграждениях по займам. Хотя понятие дисконтирования охватывается, обязательства по учету виртуального дохода от экономии – отсутствуют.

Следовательно, если ТОО получает от учредителя-физлица возвратный долгосрочный беспроцентный заем по договору займа, ни одно налоговое обязательство у компании не возникает. Данная практика позволяет увеличить оборотные средства, и при условии своевременного возврата займа учредителю, организация не сталкивается с налоговыми рисками.

Если вам нужна консультация опытного специалиста в области налогообложения, бухучета или юридических вопросов, обратитесь к профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время для обсуждения вашей проблемы.