Как учредителю пополнить оборотные средства ТОО

Когда у ТОО не хватает оборотных средств, есть два основных способа решения проблемы: обращение за кредитом в банк или помощь со стороны учредителя, что является наиболее распространенным вариантом. Учредитель может внести средства на счет ТОО как в виде возвратного займа, так и в форме невозвратного займа (финансовой помощи). Какие документы нужны для оформления увеличения оборотных средств в обоих случаях и какие налоговые последствия это влечет?

Рассмотрим положения Гражданского кодекса РК и Налогового кодекса РК.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса РК, в рамках договора займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или товары, которые могут быть охарактеризованы родовыми признаками, в то время как заемщик берёт на себя обязательство вернуть заимодателю такую же сумму средств или эквивалентное количество товаров того же вида и качества.

Важно отметить, что законодательством РК не запрещено, чтобы юридическое лицо получало займ от своих учредителей.

В соответствии со статьей 718 Гражданского кодекса РК, стороны могут установить вознаграждение за использование займов, которое заемщик должен выплатить в порядке и в сроки, предусмотренные договором. Однако, если будет предусмотрено вознаграждение по займу для учредителя, ТОО, выступая в роли налогового агента, обязано удержать подоходный налог у источника выплаты. Поэтому на практике такие займы чаще всего оформляются без процентов.

Также согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение», организация должна учесть обязательства по полученному беспроцентному займу, исходя из приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных следующим образом:

• по эффективной процентной ставке;
• по рыночной ставке, применяемой для кредитов второго уровня;
• или по ставке рефинансирования Нацбанка РК.

В бухгалтерском учете в таком случае может возникнуть разница между фактической суммой возвращаемого обязательства и его балансовой стоимостью. Тем не менее, такой доход на основании подпунктов 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК не считается облагаемым налогом доходом.

Беспроцентный заем оформляется следующими проводками:

• пополнение оборотного капитала ТОО на основании договора займа: Дт 1010,1030 Кт 3397;
• погашение задолженности перед учредителем: Дт 3397 Кт 1010,1030.

Таким образом, получение от учредителя средств на основе беспроцентного займа не приводит к налоговым обязательствам ни для ТОО, ни для учредителя. Возвращение суммы займа должно происходить в сроки, указанные в договоре.

Второй способ увеличения оборотных средств — это финансовая помощь. Учредители могут предоставлять безвозмездную поддержку для пополнения оборотного капитала ТОО, что также не запрещается гражданским законодательством РК.

Однако стоит отметить, что в этом случае у компании возникает доход от безвозмездно полученного имущества, который, согласно статье 238 и подпункту 15) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РК, должен быть включен в совокупный годовой доход за соответствующий налоговый период.

В бухгалтерском учете увеличение оборотных средств ТОО и признание дохода фиксируется проводкой: Дт 1010,1030 Кт 6220.

Таким образом, в случае получения финансовой помощи от учредителя у компании возникают налоговые обязательства по учёту дохода от безвозмездно полученного имущества в совокупном годовом доходе.

Существует также третий вариант увеличения оборотных средств — это увеличение уставного капитала ТОО. Этот метод не вызывает налоговых обязательств, так как стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал, согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК, не рассматривается как доход и не подлежит налогообложению. Кроме того, согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса РК, передача имущества в уставный капитал не считается реализацией и также освобождена от НДС. Тем не менее, потребуется процедура перерегистрации ТОО, что может значительно усложнить процесс.

Таким образом, учредитель имеет возможность выбрать способ пополнения оборотных средств для ТОО. Однако следует помнить, что при заключении договора займа подразумевается возврат средств. Если учредитель не планирует их возврат, лучше рассмотреть вариант безвозмездной финансовой помощи.

Важно также отметить, что перед принятием решения о том, какой способ пополнения оборотных средств выбрать, целесообразно проконсультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами. Правильное оформление документов и учет возможных налоговых последствий помогут избежать проблем в будущем и оптимизировать налогообложение.

Если вам необходима консультация специалиста по бухгалтерии, налогам или юриспруденции, мы готовы вам помочь. Наши эксперты также могут помочь в составлении договора займа или в процессе перерегистрации ТОО. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.