Возвратный заем от ТОО на ОУР с НДС для ИП

Существует ли возможность для ТОО на общем режиме налогообложения с НДС, обладая свободными средствами, предложить возвратный заем своему контрагенту – индивидуальному предпринимателю? Не окажется ли это противоречием законодательству?

Для этого обратимся к Гражданскому кодексу РК и Налоговому кодексу РК.

Согласно пункту 2-1 статьи 715 Гражданского кодекса РК, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам запрещается предоставление денежных средств в виде займа гражданам, такие соглашения считаются недействительными.

• соглашения, которые предполагают передачу денег или товаров, определенных по родовым признакам (это может включать займы, авансы, предварительную оплату, отсрочку или рассрочку оплаты за товары, работы и услуги);
• предоставление денежных средств в виде банковских кредитов и микрозаймов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• займы, выданные работодателем своим работникам или пенсионерам, которые ранее работали у данного работодателя;
• займы, которые юридическое лицо выдает своему учредителю (акционеру, участнику).
  Если заем предоставляется юридическим лицом индивидуальному предпринимателю, то Гражданский кодекс РК не запрещает заключать подобные соглашения о займе.

Важно помнить, что согласно статье 716 Гражданского кодекса заемные соглашения должны оформляться в письменной форме между участниками.

В соответствии со статьей 718 Гражданского кодекса РК, стороны могут установить вознаграждение за пользование денежными средствами, которое заемщик обязуется выплатить в сроки и порядке, предусмотренные в соглашении о займе.

Если договор займа предполагает выплату вознаграждения займодателю, необходимо учитывать возникающие налоговые обязательства, включая доход от вознаграждения по займу в СГД на основании подпункта 1) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса РК.

Если заем оказывается беспроцентным, то компания-займодатель в соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» должна учесть обязательство контрагента по полученному беспроцентному займу исходя из приведенной стоимости будущих денежных потоков, дисконтированных:

• по эффективной ставке;
• либо по рыночной процентной ставке по займам банков второго уровня;
• либо по ставке рефинансирования Национального банка РК.

В бухгалтерской практике в данном случае может возникнуть разница (доход) между фактической суммой обязательства, подлежащей возврату (с учетом дисконтирования), и балансовой стоимостью обязательства. Такой доход согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК не считается доходом для налогообложения, который входит в состав СГД.

Кроме того, важно следить за соблюдением условий, при которых заем не будет квалифицирован как договорт займов между физическими лицами, ибо это наложит дополнительные ограничения и санкции. Например, если заем от ТОО индивидуальному предпринимателю будет осуществлен без реальной необходимости для ведения бизнеса или если будут пропущены сроки возврата, это может вызвать дополнительные вопросы со стороны налоговых органов.

В итоге, предоставление займов, в том числе с вознаграждением, от ТОО индивидуальным предпринимателям не противоречит законодательству. Главное условие – оформление письменного договора и корректное отражение факта выдачи и возврата займа в учете.

Если вам требуется помощь бухгалтера или налогового специалиста, мы готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное время.