Продажа основных средств и налогообложение последствия

Некоторые компании могут решиться на продажу основных средств, которые находятся на их балансе, таких как неиспользуемые оборудование или здания. У данных активов имеется балансовая стоимость, отраженная в бухгалтерской отчетности. Вопрос в том, нужно ли реализовывать такие объекты по цене, равной их балансовой стоимости? Как продажа по цене, превышающей или занижающей балансовую стоимость, скажется на налогообложении? Давайте проанализируем этот вопрос.

Для начала обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан и Международные стандарты финансовой отчетности.

Согласно статье 266 Налогового кодекса РК, к фиксированным активам относятся основные средства, которые были учтены в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности или требованиями законодательства РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности и которые предназначены для ведения деятельности, направленной на получение дохода как в отчетном, так и в последующих периодах. Фиксированные активы подразделяются на четыре категории.

Когда стоимость выбытия фиксированных активов определенной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), рассчитанная согласно статье 270 НК РК, превышает балансовую стоимость подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода, с учетом поступивших активов и связанных расходов за рассматриваемый период, сумма превышения должна быть учтена в общем годовом доходе. Балансовая стоимость данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равной нулю (статья 234 НК РК).

В соответствии со статьей 381 НК РК, объем дохода от реализации определяется как стоимость проданных товаров, работ и услуг, исходя из цен и тарифов, согласованных сторонами сделки, без учета НДС, если иное не указано в законодательстве РК о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, вне зависимости от того, будет ли фиксированный актив реализован по цене выше или ниже его балансовой стоимости, возникнет доход, если стоимость продажи превысит балансовую стоимость группы. В данном случае возникают обязательства по налогообложению, которые должны быть учтены в соответствующем доходе и отражены в форме 100.00.

Если стоимость реализации ниже балансовой стоимости, то дохода и налоговых обязательств не возникнет.

Тем не менее, в этой ситуации также возникнет оборот от реализации, и возникнут обязательства по НДС. Это будет касаться стоимости реализации, будь она ниже или выше балансовой стоимости, с дальнейшим отражением в форме 300.00.

Важно отметить, что если продажа основных средств происходит по цене, превышающей их балансовую стоимость, то расчет налога на доходы может привести к увеличению налоговых обязательств. Однако компания также должна учитывать и возможные налоговые вычеты на амортизацию, которые могут существенно снизить налогооблагаемую базу при таких операциях.

Кроме того, следует обращать внимание на особенности налогообложения, которые могут зависеть от типа реализуемого актива и отрасли деятельности компании. Например, в некоторых случаях присутствуют льготы или специальные режимы налогообложения для определенных видов имущества.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового специалиста, а также помощь в подготовке форм 300.00, 100.00 или любой другой налоговой отчетности, вы можете оставить заявку на помощь. Мы свяжемся с вами в рабочие часы.