Капитальный ремонт здания учетные аспекты

Компании, владеющие недвижимостью, время от времени сталкиваются с необходимостью ремонта объектов. Часто требуется не просто текущее обслуживание, но и капитальный ремонт. Как же правильно отразить затраты на ремонт основных средств в учете? Изменит ли стоимость строительных работ балансовую стоимость здания? Давайте выясним!

Капитальный ремонт включает в себя значительные изменения и улучшения, которые не только восстанавливают функциональность здания, но и повышают его стоимость, срок службы или обеспечивают новые возможности. В бухгалтерском учете такие затраты могут быть классифицированы как добавочные расходы на основные средства. Это значит, что они должны быть капитализированы и добавлены в стоимость актива, то есть в балансовую стоимость здания.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учета, капитальный ремонт может включать различные виды работ: замену кровли, обновление инженерных систем, модернизацию фасадов и другие мероприятия. Важно помнить, что текущие расходы на обслуживание и мелкий ремонт не увеличивают стоимость актива и относятся на затраты периода.

Капитализация затрат на капитальный ремонт происходит путем добавления этих средств к первоначальной стоимости здания, что, в свою очередь, влияет на амортизационные отчисления. После выполнения работ необходимо составить акт выполненных работ и соответствующие бухгалтерские проводки, чтобы отразить изменение в балансе. Это важно для корректного формирования финансовой отчетности и оценки активов компании.

Кроме того, следует учитывать налоговые аспекты. Капитальные затраты могут быть учтены для целей налогообложения, поэтому бухгалтеру необходимо внимательно следить за их правильностью и соответствием установленным нормативам.

В чем разница между капитальным и текущим ремонтом?

Важно отметить, что законодательство РК не предоставляет четких определений капитального и текущего ремонта, их границы достаточно размыты.

Тем не менее, в бухгалтерском учете различия между ними четко обозначены, хотя и требуют оценки на основе профессионального суждения.

Учет основных средств осуществляется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». К основным средствам относят материальные активы, которые:
предназначены для применения в производственном процессе, оказании услуг, аренде или административных нуждах;
планируется использовать более одного отчетного периода.

Объект основных средств может быть учтен как актив только при следующих условиях:
организация ожидает получения будущих экономических выгод от данного объекта;
первоначальная стоимость объекта поддается надежной оценке.

К балансовой стоимости основных средств не относятся расходы на текущее техническое обслуживание, поскольку они учитываются в прибыли или убытке в момент их возникновения. К таким расходам можно отнести:

• затраты на оплату труда обслуживающего персонала;
• распределение расходов на приобретение вспомогательных материалов;
• стоимость небольших запасных частей.

Чем же капитальный ремонт отличается от текущего с точки зрения учета?

Как правило, капитальный ремонт подразумевает восстановление отдельных частей объекта основных средств, которые изначально имеют меньший срок службы по сравнению с самим объектом. В процессе производства заменяются полностью изношенные элементы на новые, более прочные и экономичные, что способствует улучшению эксплуатационных характеристик.

Важно отметить: капитальные затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта лишь в том случае, если они действительно ведут к увеличению будущей экономической выгоды, которую оценивают на этапе начала его полезной службы. Оценка возможности получения такой выгоды производится специалистами на основе их профессионального мнения. Все остальные затраты должны быть признаны расходами того отчетного периода, в котором они произошли.

Текущий ремонт выполняется для устранения незначительных повреждений (например, частичная замена деталей, незначительный ремонт и «косметические» работы). Он необходим для поддержания основных средств в исправном состоянии.

Чтобы квалифицировать ремонт как капитальный или текущий, в компании должна быть создана постоянная комиссия из специалистов, которые предоставляют свое профессиональное мнение и обосновывают тот или иной подход.

При планировании капитального ремонта также следует учитывать потенциальные изменения в законодательстве и нормативных актов, которые могут влиять на порядок учета и обоснования затрат. Капитальный ремонт может потребовать получения специальных разрешений в зависимости от масштабов проводимых работ и типа имущества. Это особенно актуально для зданий и сооружений, имеющих архитектурную или историческую ценность.

Кроме того, компании часто проводят анализ эффективности затрат на капитальный и текущий ремонт, чтобы определить оптимальный баланс между поддержанием имущества в рабочем состоянии и затратами на его содержание. Такой анализ может помочь в планировании бюджета и стратегическом управлении активами.

Наконец, важно документально фиксировать все проводимые работы и затраты по каждому типу ремонта, чтобы иметь возможность обосновать их на случай внешних проверок или для налогового учета.

Отражение затрат на ремонт в бухгалтерском учете.

В соответствии с МСФО все фактические расходы на текущий ремонт основных средств учитываются как текущие затраты в период их возникновения.

Что касается расходов на капитальный ремонт, они добавляются к стоимости объекта. Эта сумма будет равномерно распределена на расходы компании в течение всего срока службы основного средства посредством амортизационных отчислений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на ремонт используется счет 2930 — «Незавершенное строительство», на котором фиксируются затраты на незавершенные строительные проекты:

• затраты на строительство основных средств;
• затраты на сооружение объектов, намеченных для будущего использования в качестве инвестиций в недвижимость.

Для учета затрат на капитальный ремонт и модернизацию служит счет 2933. Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

• при использовании материалов для ремонта: ДТ 2933 КТ 1310;
• при начислении зарплаты работникам, задействованным в ремонте: ДТ 2933 КТ 3350;
• при начислении налогов и социальных отчислений по зарплате: ДТ 2933 КТ СН, СО, ООСМС.

Для списания материалов на ремонт должны быть оформлены:

• смета на ремонт;
• ведомость распределения строительных материалов;
• акт о списании материалов.

Форма Акт утверждена Приказом Минфина РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (Форма З-6, Приложение 30 к Приказу).

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации.

Далее проводка по увеличению стоимости зданий на сумму капитального ремонта оформляется как: ДТ 2410 (здание) КТ 2933.

Налоговый учет затрат на капитальный ремонт.

В налоговом учете основные средства относятся к категории «фиксированные активы». Согласно определению, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, которые учтены при поступлении в бухгалтерском учете и предназначены для деятельности, направленной на получение дохода в текущем или будущих периодах.

В соответствии с налоговым кодексом последующими расходами признаются затраты на эксплуатацию, ремонт, реконструкцию, модернизацию, содержание, ликвидацию и другие статьи расходов, связанные с фиксированными активами, включая период временного простоя.

Сумма последующих затрат, включаемых в бухгалтерский учет для увеличения балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным, повышает стоимостный баланс соответствующей группы или подгруппы активов.

Таким образом, в налоговом учете стоимость капитального ремонта здания ведет к увеличению его балансовой стоимости (фиксированного актива).

Учет расходов на капитальный ремонт зданий – это сложная тема. Учтите, что эта сумма через амортизацию повлияет на сумму вычетов по налогу на прибыль, и ошибка в учете может иметь серьезные последствия. Для избежания ошибок рекомендую обратиться за консультацией к нашим специалистам. Мы предоставляем как разовые консультации по вопросам учета и налогообложения, так и услуги бухгалтерского аутсорсинга.

Оставьте заявку и наш специалист свяжется с вами в течение рабочего времени.