Можно ли передать ноутбук работнику по остаточной стоимости

Обычно при приобретении компьютерной техники предприятия устанавливают относительно короткий срок службы оборудования, как правило, около пяти лет. В течение этого времени техника может морально устареть, хотя физически сохраниться в хорошем состоянии. Когда истекает срок использования такого оборудования или требуется обновление парка компьютеров и ноутбуков, многие компании предлагают своим работникам возможность выкупить устаревшую технику по остаточной стоимости. Как правильно оформить такую сделку? Включает ли это какие-либо налоговые последствия?

При оформлении договора купли-продажи между сторонами (организацией-продавцом и сотрудником-покупателем) возможно установить любую цену. Это может быть:

• выше первоначальной стоимости;
• ниже первоначальной стоимости;
• равно остаточной стоимости основных средств.

Реализация основных средств (ОС) осуществляется в установленном порядке.

Тем не менее, поскольку ноутбук считается основным средством, для налогового учёта его следует рассматривать как фиксированный актив. Его продажу следует зафиксировать с помощью документа «Передача ОС», что позволит списать его с баланса компании и рассчитать амортизацию в месяц выбытия.

Согласно статье 234 Налогового кодекса, если стоимость фиксированного актива превышает его балансовую стоимость на начало отчетного периода с учетом всех поступлений за этот день, то разница подлежит включению в общий годовой доход организации, а балансовая стоимость на конец периода будет равна нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, когда произошло выбытие таких активов (статья 270 НК).

Стоимость выбывших активов при реализации определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 270 НК и равна цене продажи (то есть цене, за которую осуществляется фактическая реализация ноутбука).

Затем необходимо определить балансовую стоимость подгруппы (не путать с балансовой стоимостью самого актива) на начало налогового периода.

Формула для расчета стоимости выбывших активов выглядит так: (стоимость выбывших активов) – (балансовая стоимость на начало периода + поступление активов + расходы на ремонт) = больше 0.

Если итоговое значение больше нуля, это означает, что признан доход от выбытия активов, который будет включен в общий годовой доход компании и облагается корпоративным подоходным налогом.

Если итоговое значение меньше нуля, то дохода от выбытия активов не возникает, соответственно, налогооблагаемая база также отсутствует.

Выбытие активов по бухгалтерскому учету не отражается. Балансовая стоимость выбывших активов определяется в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.
После выбывания всех активов, согласно статье 273 НК, балансовая стоимость группы на конец налогового периода подлежит вычету.

Если доход все-таки возник, его следует указать в форме 100.00 как прочий доход.

Кроме того, возникает необходимость уплаты НДС (статья 396 НК), который необходимо указать в строке 300.00.001 («оборот по реализации ОС»).

Таким образом, процесс реализации ОС сотруднику необходимо оформить следующим образом:

• договором купли-продажи;
• в бухгалтерском учете – следует оформить накладную и электронный счет-фактуру;
• в налоговом учете – провести оформление передачи ОС, рассчитать амортизацию, списать с баланса и определить стоимость выбывших активов (в случае возникновения дохода отразить его в форме 100.00).

Если вам кажется, что это слишком сложно, вы можете обратиться за помощью к специалистам. Они помогут вам правильно оформить реализацию, чтобы соблюсти все требования законодательства. Оставьте заявку на консультацию, и с вами свяжутся в рабочие часы.

Важно помнить, что продажа устаревшей техники сотруднику должна быть зарегистрирована и задокументирована, чтобы избежать возможных споров. Также желательно учитывать, что сотрудник может не всегда быть готов платить даже остаточную стоимость, поэтому стоит заранее прояснить условия сделки. Кроме того, всегда полезно консультироваться с бухгалтером для правильного отражения транзакций в учете и налоговых декларациях.

В некоторых случаях, организации могут применять более выгодные условия продажи устаревшего оборудования, например, предоставлять скидки на остаточную стоимость или рассматривать возможность ипотеки. Это может стать дополнительным стимулом для сотрудников и положительно сказаться на атмосфере в коллективе.