Экспедиторские услуги ТОО: налоговые последствия для РФ

Когда ТОО, зарегистрированное в Казахстане, заключает соглашение с российским ООО на предоставление транспортно-экспедиторских услуг, выполняемых на территории Казахстана, и при этом контрагент предоставляет документ, подтверждающий его резидентство, возникает вопрос: может ли ТОО воспользоваться освобождением от уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) для нерезидента согласно договоренности о предотвращении двойного налогообложения?

Разберем этот вопрос в контексте Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент вправе самостоятельно применять освобождение от налогообложения, когда начисляет доход нерезиденту или учитывает начисленный, но не выплаченный доход нерезидента в вычетах, если этот нерезидент является конечным (фактическим) получателем дохода и резидентом государства, с которым существует международный договор. При этом требуется подтверждение нерезидента о его резидентстве в соответствии с нормами статьи 675 НК РК.

Однако для того чтобы казахстанское ТОО могло воспользоваться освобождением от КПН у источника, помимо сертификата резидентства необходимо соблюдение еще двух условий:

1. наличие подписанного международного соглашения с государством, резидентом которого является исполнитель услуг;
2. подтверждение того факта, что нерезидент является конечным (фактическим) получателем дохода.

В случае выполнения всех указанных трех критериев казахстанская компания имеет право на освобождение от налогов.

Конечный (фактический) получатель доходов определяется как лицо, обладающее правами на владение, использование и распоряжение доходами, которое не выступает в роли посредника, за исключением случаев, когда оно является агентом или номинальным держателем средств.

В данном случае, поскольку контрагент выполнял функции экспедитора для ТОО, нерезидент будет лишь прямым получателем вознаграждения по договору экспедирования, но не сможет быть признан конечным (фактическим) владельцем дохода, производимого казахстанским ТОО.

Экспедиторские фирмы не считаются конечными получателями дохода, так как они фактически не предоставляют услуги, а выступают лишь косвенными получателями компенсации за организацию перевозок.

Таким образом, компенсирование казахстанской компанией расходов экспедитору-нерезиденту подлежит налогообложению по ставке 20% на уровне источника выплаты КПН.

Учитывая то, что экспедиторская компания не является конечным получателем дохода, использование освобождения от налогообложения, согласно статье 666 НК РК, не будет правомерным.

Важным аспектом, который следует учесть, является также необходимость тщательной проверки всех документов, включая сертификат резидентства, а также условий договора между ТОО и экспедитором. Ошибки в оформлении документов могут привести к нежелательным налоговым последствиям и штрафам.

Кроме того, стоит отметить, что в случае изменений в законодательстве Республики Казахстан или подписания новых международных соглашений, условия налогообложения могут изменяться. Поэтому рекомендовано регулярно консультироваться с профессионалами в области налогового права и бухгалтерского учета.

Если вам необходима консультация профессионального бухгалтера или налогового эксперта, рекомендуем обратиться за помощью. Оставьте заявку, и специалисты свяжутся с вами в удобное время.