Сертификат резидентства что это и как его получить

В Казахстане многие компании пользуются услугами иностранных специалистов, а также иностранцы активно ведут предпринимательскую деятельность. Важно помнить, что все работники обязаны уплачивать налоги. Вопрос заключается в том, куда именно следует направлять налоги для иностранцев, извлекающих доход в Казахстане: в местный бюджет или же в свою страну? Или необходимо оплачивать налоги в двух юрисдикциях? Для устранения проблемы двойного налогообложения между Казахстаном и целым рядом государств подписаны международные соглашения. При наличии специального документа – сертификата резидента – можно осуществлять налоговые выплаты лишь в одной стране и использовать пониженную ставку налога. Подробнее о сертификате резидентства можно узнать далее.

Определение сертификата резидентства

Сертификат резидентства является официальным документом, который удостоверяет, что нерезидент, получающий доход, является резидентом той страны, с которой Казахстан подписал международный договор.

По нормам статьи 218 Налогового кодекса Республики Казахстан, если резидент осуществляет деятельность в стране, с которой у Казахстана имеется соглашение, то он имеет право применять условия данного договора в той стране.

Это позволяет иностранцу либо предоставить сертификат резидентства, выданный другой страной, в казахстанский налоговый орган, либо представить сертификат, выданный Казахстаном, в налоговые органы другой страны, если он также является резидентом Республики Казахстан.

Кто имеет право на получение казахстанского сертификата резидентства?

Казахстанский сертификат резидентства может быть получен следующими категориями:

1. иностранные юридические лица, которые считаются резидентами Казахстана на основании того, что их эффективное управление находится в стране;
2. граждане Республики Казахстан;
3. иностранцы и лица без гражданства, которые признаются резидентами Казахстана;
4. иностранцы и лица без гражданства, являющиеся инвестиционными резидентами Международного финансового центра «Астана».

Как оформить казахстанский сертификат резидентства?

Согласно статье 218 Налогового кодекса, для подтверждения резидентства лица необходимо обратиться в налоговую инспекцию, вышестоящую по отношению к соответствующему государственному учреждению, где это лицо зарегистрировано по месту проживания, со специальным налоговым заявлением на подтверждение резидентства.

К заявлению прилагаются следующие документы:

1. для иностранного юридического лица – нотариально заверенная копия документа, подтверждающего наличие эффективного управления в Казахстане (например, протокол собрания совета директоров с указанием места его проведения и другие подтверждающие документы);
2. для гражданина Казахстана, являющегося резидентом – копия паспорта или удостоверения личности;
3. для иностранных резидентов или лиц без гражданства – нотариально заверенные копии паспорта или удостоверения лица без гражданства, вида на жительство (если имеется) и документа, подтверждающего срок пребывания в Республике Казахстан;
4. для иностранных или безгражданских инвестиционных резидентов МФЦ «Астана»:

• нотариально заверенная копия заграничного паспорта или удостоверения безгражданства;
• нотариальная копия документа, подтверждающего срок пребывания в стране (визу или другие документы);
• копия документа, подтверждающего оплату сбора за получение сертификата;
• письмо-подтверждение от Администрации МФЦ «Астана» за требуемый период;
• письмо от органов внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не прекратило гражданство Казахстана в течение последних двадцати лет перед первым обращением для участия в программе инвестиционного налогового резидентства.

Если документ был выдан при первом обращении, в дальнейшем при подаче налогового заявления на подтверждение резидентства не потребуется предоставление письма от органов внутренних дел.

Где подавать документы?

Для получения сертификата резидентства можно:

1. подать документы в Центр обслуживания населения (ЦОН);
2. использовать онлайн-сервис на портале «Egov.kz» (в разделе «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»).

Эта услуга предоставляется бесплатно в течение трех рабочих дней. Услуги ускоренного предоставления не предусмотрены.

Те же методы применяются и для получения дубликата сертификата резидентства.

Сертификат выдается на один календарный год.

Формат выдачи сертификата

Сертификат, получаемый через ЦОН или онлайн, может быть представлен в виде:

1. бумажного документа (в соответствии с формой, утвержденной Министерством финансов РК или по форме, принятой компетентным органом другой страны);
2. электронного документа (в этом случае дата выдачи будет считаться датой его размещения на сайте уполномоченного органа).

Если иностранец предъявляет сертификат, выданный другой страной, тогда требования к документу, подтверждающему резидентство, установлены статьей 675 Налогового кодекса.

Сертификат может быть представлен в следующих форматах:

1. оригинал, заверенный компетентным органом страны резидента нерезидента, с легализованной подписью должностного лица и печатью;
2. нотариально заверенная копия документа с легализованной подписью и печатью нотариуса;
3. бумажная копия электронного документа, подтверждающего резидентство, размещенного на сайте компетентного органа другой страны.

Легализовать документ в Казахстане не нужно, если:

• документ размещен на сайте компетентного органа другой страны;
• иначе предусмотрена процедура подтверждения подлинности по международному договору или решению общего органа ЕАЭС.

Это значит, что если казахстанские компании работают с бизнесменами из стран Таможенного союза, они будут запрашивать сертификат резидентства для предотвращения двойного налогообложения.

С принятием Закона №11-II от 30.12.1999 г. Казахстан стал участником Конвенции, отменяющей требования к легализации иностранных официальных документов. Таким образом, удалены требования к легализации документов с государствами, с которыми заключены международные договора. Документы, выданные странами, участниками Конвенции, принимаются без необходимости апостилирования или консульской легализации.

Таким образом, сертификаты резидентства из стран Таможенного союза могут быть использованы в Казахстане без апостилирования.

Где и как часто нужно предоставлять подтверждение резидентства?

Согласно пункту 7 статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент обязан отразить в своей отчетности:

• суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту;
• суммы удержанных или освобожденных от налогообложения согласно международным соглашениям;
• соответствующие ставки подоходного налога;
• названия применяемых международных договоров.

Как указано в пункте 4 статьи 666 Налогового кодекса, положения международных договоров, позволяющие избежать двойного налогообложения, применяются только при условии, что нерезидент предоставил налоговому агенту сертификат резидентства.

Такой документ должен быть передан налоговому агенту не позднее одной из следующих дат:

• 31 марта следующего года после налогового периода, в котором осуществлялась выплата дохода нерезиденту или невыплаченные суммы внесены в вычеты;
• не позднее пяти рабочих дней до окончания налоговой проверки по вопросам выполнения налоговых обязательств по подоходному налогу, удерживаемому у источника дохода. Дата завершения проверки указывается в предписании.

В дополняющей информации, согласно пункту 7 статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент должен будет указать в своей налоговой отчетности все суммы начисленных средств нерезиденту, а также данные о всех удержанных или освобожденных от уплаты налогов.

Налоговый агент обязан в сроки, установленные для предоставления отчетности за четвертый квартал не позднее чем через 5 календарных дней, предоставить в налоговые органы копию сертификата резидентства нерезидента.

Таким образом, в случае, если лицо получает доход каждый год, сертификат резидентства должен предоставляться ежегодно на протяжении всех лет, когда возникает обязательство по налогообложению для нерезидента.

Если в течение прошедшего года налоговому агенту не был представлен сертификат резидентства, он обязан будет рассчитать корпоративный подоходный налог (КПН) для нерезидента в полном объеме.

Важно отметить, что акт предоставления сертификата является правом, а не обязательством. Тем не менее, это эффективный способ понизить налоговые обязательства, поэтому целесообразно регулярно получать и передавать этот документ своему налоговому агенту.

Обязан ли требовать сертификат резидентства от иностранных работников?

Возникает вопрос, нужно ли требовать от сотрудников-иностранцев сертификат резидентства, если они трудятся в вашей компании?

Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового Кодекса РК, налоговый агент имеет право, но не обязан, самостоятельно использовать освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выданного дохода нерезидента на вычеты.

При осуществлении выплат нерезиденту, который связан с резидентом страны, с которой у Республики Казахстан подписан международный договор, налоговый агент имеет возможность применить положение части 1 пункта 3 статьи 666 Налогового Кодекса РК, если такой нерезидент выступает окончательным получателем (владельцем) дохода.

Это означает, что иностранные работники не обязаны предоставлять сертификат резидентства. Налоги на заработную плату в этом случае будут уплачены в Казахстане без предоставления сертификата.

Имеется ли штраф за задержку в предоставлении сертификата?

Какие последствия ожидают, если сертификат резидентства будет предоставлен в налоговые органы после 31 марта? Включает ли это штрафные санкции или налоговые переплаты?

В соответствии с пунктом 2 статьи 279 Кодекса об административных правонарушениях РК, неперечисление или недостаточное перечисление удержанных налоговым агентом сумм налогов, которые должны быть перечислены в бюджет, в установленные законодательством Казахстана сроки, повлечет за собой наложение штрафа:

• для частных нотариусов, судебных исполнителей и адвокатов, а также субъектов малого бизнеса или некоммерческих организаций — 5 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса — 10 МРП;
• для крупных предприятий — 20 МРП.

При этом, в случае, если налоговый агент самостоятельно выявил удержанные суммы налогов и указал их в дополнительной налоговой отчетности, ответственность за удержания не наступает, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней с момента подачи дополнительной налоговой отчетности.

Таким образом, если сертификат резидентства был представлен с опозданием, налоговый агент может использовать пониженную ставку налога, при условии, что сам сертификат был получен до 31 марта. Полученный сертификат необходимо представить в налоговое учреждение.

Если же сертификат не был получен до 31 марта, налоговый агент утрачивает право на применение пониженной ставки, и тогда необходимо будет предоставить дополнительную отчетность и оперативно внести налоговые платежи в бюджет в течение трех дней, чтобы избежать штрафов.

Вопросы, касающиеся получения и использования сертификата резидентства, имеют множество особенностей. Для их более глубокого понимания рекомендуем посетить бесплатный вебинар с экспертом.

По многочисленным запросам мы проводим бесплатный онлайн-вебинар на тему «Применение сертификата резидентства». Вебинар пройдет на нашем канале YouTube и в прямом эфире Instagram. Дата мероприятия: 18 июля 2023 года (вторник), начало в 12:00.

Спикер вебинара: Александра Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR.

Вы можете задать вопрос спикеру, который вас интересует. Перейдите в наш Instagram, найдите пост с анонсом вебинара и оставьте ваш вопрос в комментариях. Спикер заранее ознакомится с интересующими вас вопросами и ответит на них в прямом эфире.

Не забудьте поставить напоминание на YouTube и Instagram, чтобы не пропустить бесплатный вебинар на актуальную тему.