Процент по займу от нерезидента как доход в РК

Предприятия имеют возможность привлекать займы для увеличения своих оборотных средств, включая займы от физических лиц. За использование займа начисляются процентные выплаты. Однако возникает вопрос: как обстоят дела, если займодавец является нерезидентом Республики Казахстан? Учитываются ли начисленные и выплаченные проценты по таким займам как доход нерезидента из источников в Казахстане?

Рассмотрим действующее законодательство Республики Казахстан.

Сначала необходимо выяснить, возникает ли у источника выплаты налогооблагаемая база по корпоративному подоходному налогу (КПН). В соответствии с пунктом 11 статьи 644 Налогового кодекса РК, доходом нерезидента, поступающим из Казахстана, считается вознаграждение (за исключением доходов по долговым ценным бумагам).

Процентная ставка КПН на вознаграждения по займу у нерезидентов составляет 15% согласно подпункту 5 статьи 646 Налогового кодекса РК.

Для применения сниженой налоговой ставки нерезидент должен предоставить налоговому агенту документ, подтверждающий его резидентство, в сроки, указанные в пункте 4 статьи 666 Налогового кодекса РК (не позднее 31 марта следующего отчетного года).

Поскольку казахстанская организация, получающая займ, выступает налоговым агентом, ей следует до 31 марта года, следующего за отчетным, представить в Комитет государственных доходов Министерства финансов РК расчет по КПН, который удерживается с доходов нерезидента (форма 101.04).

Срок уплаты КПН установлен статьей 647 Налогового кодекса РК и зависит от того, была ли выплачена начисленная сумма или нет.

Срок подачи расчета по форме 101.04 определяется статьей 648 Налогового кодекса РК:

• по результатам 1-3 кварталов – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором были произведены выплаты нерезиденту;
• по результатам 4 квартала – не позднее 31 марта следующего года после отчетного периода, в котором была произведена выплата или накопленный, но не выплаченный доход отнесен на вычеты.

Согласно статье 667 Налогового кодекса РК, при выплатах доходов нерезиденту в виде вознаграждений или учете невыплаченных вознаграждений налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженные ставки налога, указанные в международных договорах, при соблюдении следующих условий:

1. нерезидент фактически получал доход;
2. налоговому агенту предоставлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Однако вне зависимости от того, облагается ли вознаграждение КПН или действует освобождение (по международным договорам), налоговый агент, который является получателем займа, обязан отчитываться по форме 101.04 в сроки, установленные статьей 648 Налогового кодекса РК.

Что касается налогообложения доходов от процентов по займам другими налогами, например, НДС, то при предоставлении займа нерезидентом местом реализации считается территория нерезидента (подпункт 5 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса РК). Это означает, что обязательства по НДС в данном случае не возникают. Начисленные суммы следует отражать только в декларации по НДС в строке 300.00.015, где фиксируется сумма оборота без учета НДС.

Обратите внимание, что для оптимизации налоговых обязательств целесообразно изучить положения международных соглашений о предотвращении двойного налогообложения, подписанных Казахстаном с различными юрисдикциями. Это может дать возможность для снижения налоговой нагрузки и упрощения процедур налогообложения.

Кроме того, важно учитывать курсовые разницы и их влияние на начисленные проценты, так как они могут повлечь за собой дополнительные налоговые и бухгалтерские корректировки.

Если вы столкнулись с вопросами по бухгалтерскому и налоговому учету процентов от полученных займов, консультироваться с профессионалами стоит. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.