Нарушение условий договора об избежании двойного налогообложения может привести к значительным налоговым последствиям.

Применение международных договоров об избежании двойного налогообложения

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок применения международных договоров, касающихся избежания двойного налогообложения при выплатах доходов нерезидентам.

Нормативная база

Согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса Республики Казахстан, применение положений международного договора регулируется как Налоговым кодексом, так и самим международным договором.

Специфика применения международных договоров, включая освобождение от налогообложения или применение сниженной ставки налога для нерезидентов, определяется следующими статьями Налогового кодекса:

• Статья 705
• Статья 706
• Статья 707
• Статья 712
• Статья 713
• Статья 714

Эти статьи также предоставляют право налоговому агенту самостоятельно применять условия международного договора.

Условия применения

Одним из ключевых условий для применения международного договора является предоставление нерезидентом документа, подтверждающего его резидентство. Этот документ должен соответствовать требованиям статьи 702 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 705 Налогового кодекса, такой документ необходимо представить не позднее одной из следующих дат:

1. 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы были отнесены на вычеты;
2. не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за налоговый период.

Легализация документов

Дополнительно отмечается, что если страна-партнер является участником Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года), то легализация может быть заменена процедурой проставления апостиля.

Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет:

• подлинность подписи;
• качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ;
• при необходимости, подлинность печати или штампа, закрепляющих документ.

Заключение

Таким образом, применение международных договоров об избежании двойного налогообложения осуществляется в строгом соответствии с Налоговым кодексом. Важным условием является предоставление нерезидентом документа, подтверждающего его резидентство, в установленные сроки, что подчеркивает важность соблюдения налоговых обязательств.