Кто и когда должен платить КПН за нерезидента в 2025?

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента?

При осуществлении выплат нерезидентам, казахстанские компании несут ответственность за уплату корпоративного подоходного налога (КПН). Это обязательство прописано в статье 645 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), где казахстанская организация выступает в роли налогового агента.

Согласно пункту 1 статьи 645 НК РК, КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, в момент выплаты этих доходов. Это касается случаев, когда нерезидент:

• не осуществляет деятельность на территории Казахстана;
• не имеет постоянного представительства в стране.

При этом вычеты не применяются, а удержанная сумма налога перечисляется в бюджет государства.

Доходы, облагаемые КПН

Согласно пункту 1 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента, которые подлежат налогообложению КПН, являются:

• доходы от реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана;
• доходы от реализации товаров за пределами страны;
• доходы от оказания консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг;
• дивиденды, полученные от юридических лиц-резидентов РК;
• доходы от аренды имущества, находящегося в Казахстане;
• доходы от международных перевозок и другие.

К этим видам доходов применяются разные ставки налога, указанные в пункте 1 статьи 646 НК РК:

• стандартная ставка - 20%;
• дивиденды - 15%;
• услуги по международным перевозкам - 5%.

Сроки уплаты и удержания КПН

Налоговый агент обязан исчислить и удержать КПН в следующие сроки:

• по начисленным и выплаченным доходам - в день выплаты;
• по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты - не позднее даты подачи декларации по КПН (до 31 марта следующего года).

Важно помнить, что КПН нужно удерживать независимо от формы выплаты дохода и намерений нерезидента относительно полученных средств.

Отчетность и сроки уплаты налога

Казахстанский контрагент обязан представить расчёт по КПН в УГД МФ РК. Сроки предоставления расчета:

• за первые три квартала года - до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом;
• за 4-й квартал - до 31 марта следующего года.

Расчет предоставляется по форме 101.04, согласно Приказу Минфина №39 от 20.01.2020 года.

Что касается уплаты налога, сроки зависят от условий взаиморасчетов:

• если доход начислен и выплачен - до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
• если доход начислен, но не выплачен - до 10 календарных дней после срока сдачи декларации;
• при предоплате - до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Если договор заключен в иностранной валюте, для конвертации применяется рыночный курс, актуальный на рабочий день до начисления дохода.

Пример из практики

Рассмотрим случай: нерезидент из России оказал рекламные услуги казахстанской компании. Услуги были предоставлены на территории Казахстана, так как сотрудники нерезидента были командированы в страну. За услуги казахстанская компания заплатила 200 000 рублей.

Согласно законодательству, данный доход считается полученным из источников в Казахстане, и КПН удерживается налоговым агентом. Ставка налога составит 20%, вычеты не применяются. Казахстанская компания должна удержать КПН и перечислить его в бюджет в зависимости от условий договора.

Если бы услуги оказывались удаленно, без физического присутствия сотрудников, налоговая обязанность не возникала бы.

Нашли ошибку?