Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане в 2026 году

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, доходы нерезидентов, полученные от выполнения работ и оказания услуг на территории страны, признаются доходами из источников в РК. Это правило распространяется на различные виды услуг, включая:

• обработку информации;
• управленческие и финансовые услуги;
• консультационные, инжиниринговые и маркетинговые услуги;
• аудиторские и дизайнерские услуги;
• рекламные и юридические услуги (за исключением услуг, связанных с представительством и защитой прав в судах, арбитраже или нотариальных услугах).

Особенности налогообложения для нерезидентов

Доходы юридических лиц-нерезидентов, деятельность которых не приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без возможности вычета. Важно отметить, что:

• Ставка налога, применяемая налоговым агентом, определяется в соответствии со статьей 682 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в статье 681.
• Ставка налога на доходы нерезидентов от выполнения работ и оказания услуг на территории РК составляет 20%.

Исключения из налогообложения

Согласно статье 681 Налогового кодекса, некоторые доходы не подлежат налогообложению, если они:

• указаны в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679;
• связаны с деятельностью постоянного учреждения в РК.

Таким образом, если нерезидент, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, получает доходы от оказания услуг исключительно за пределами РК, и эти доходы не попадают в вышеуказанные категории, они не подлежат налогообложению в стране. Это создает дополнительные возможности для нерезидентов, работающих на международном рынке, и подчеркивает важность правильной интерпретации налогового законодательства.