Аренда между ИП и ТОО: юридические риски и финансовые последствия для единственного учредителя

Возможность аренды помещения ИП ТОО

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) задаются вопросом: может ли ИП сдавать в аренду помещение своему собственному товариществу с ограниченной ответственностью (ТОО), в котором он является учредителем? В данной статье мы постараемся ответить на этот вопрос.

Нормативная база

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предприниматели могут быть учредителями или участниками нескольких ТОО, одновременно имея собственное ИП. Однако существуют ограничения по применению специальных налоговых режимов для ТОО.

Аффилированные лица

Если ИП является учредителем ТОО и заключает с ним сделки, то такие лица считаются аффилированными. В соответствии со статьей 12-1 закона №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…», аффилированными лицами признаются физические или юридические лица, которые могут прямо или косвенно влиять на принимаемые решения друг друга.

Гражданские права

Согласно пункту 2 статьи 2 Гражданского кодекса РК, граждане и юридические лица обладают правом свободно устанавливать свои права и обязанности, основываясь на договорах, при условии, что они не противоречат законодательству.

Заключение договора аренды

Таким образом, законодательство РК не запрещает аффилированным сторонам заключать гражданско-правовые договоры. В данном случае, помещение, принадлежащее ИП, может быть сдано в аренду ТОО, которое также имеет право выбирать любое помещение для своей деятельности.

Процесс оформления договора

• Заключите договор аренды, где ИП будет выступать как арендодатель, а ТОО – как арендатор.
• Договор должен быть подписан директором ТОО. Если ИП является директором, необходимо назначить уполномоченное лицо для подписания договора.
• Для уполномоченного лица потребуется доверенность.

Учет и налогообложение

Каждая сторона ведет учет отдельно. ИП должен отразить доходы от аренды в форме 910.00 и оформить ЭАВР, выписывая ЭСФ.

ТОО может учитывать расходы на аренду, если помещение используется для получения дохода, но только в случае, если ИП не применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (пункт 16 статьи 286 НК РК). Если же ИП применяет упрощенный режим, ТОО не сможет учитывать эти расходы.

Таким образом, ИП имеет право сдавать в аренду свое помещение ТОО, в котором он является учредителем, соблюдая все необходимые юридические формальности.