НДС как шахматная партия: как правильно сделать ход в зачет?

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан произошли изменения в ставках налога на добавленную стоимость (НДС). Общая ставка НДС теперь составляет 16%, однако для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки в 5% и 10% согласно пунктам 2 и 3 статьи 503 НК РК.

Порядок отнесения НДС в зачет

Возникает вопрос: как правильно отнести НДС в зачет, если товар был приобретен по ставке 5%, а затем реализован по ставке 16% или без НДС?

С 1 января 2026 года на реализацию и импорт лекарственных средств (за исключением тех, что входят в программу гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и программы обязательного социального медицинского страхования) и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС: 5% с 2026 года и 10% с 2027 года, если товары включены в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства РК от 31 декабря 2025 года № 1204.

Условия для зачета НДС

Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, право на зачет суммы НДС имеет только тот покупатель, который является плательщиком НДС. Также в статье 210 НК РК предусмотрено обязательство вести раздельный налоговый учет при реализации товаров и услуг, облагаемых разными ставками НДС.

Примеры отнесения НДС в зачет

• Если медицинское изделие приобретено по ставке 16% и используется для оборотов, облагаемых НДС по ставке 5%, то в зачет подлежит вся сумма НДС (16%).
• Если изделие куплено по ставке 5% и реализовано по ставке 16%, то в зачет идет сумма НДС в размере 5%.
• Если товар приобретен по ставке 5% и используется для освобожденных оборотов, то зачет НДС не производится.

Особые случаи

При реализации товаров без НДС важно учитывать метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе отнесения, сумма НДС в зачет не относится.
• При пропорциональном методе будет определяться доля облагаемого оборота, и зачет будет рассчитываться по итогам квартала.

Таким образом, важно следить за правильностью применения ставок НДС и условиями их зачета, чтобы избежать ошибок в налоговом учете.

Нашли ошибку?