ЭСФ для ИП без НДС: что нужно знать в 2026 году?

С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общем режиме налогообложения (ОУР) и не достигшие минимального порога оборота для обязательной регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС), который составляет 10 000 МРП, вправе не регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Хотя они могут сделать это добровольно, большинство предпринимателей предпочитают не становиться плательщиками НДС без острой необходимости.

Обязанность выписывать ЭСФ

Вопрос, который волнует многих ИП на ОУР, заключается в необходимости выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) для контрагентов. В соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан (НК РК) с 2026 года, все зарегистрированные плательщики НДС должны выписывать ЭСФ в общем порядке.

Однако даже те, кто не является плательщиком НДС, обязаны выписывать ЭСФ в ряде случаев, к которым относятся:

• Комиссионеры в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
• Экспедиторы, согласно статье 494 НК РК;
• Ведомства уполномоченных органов при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• Услуги международной перевозки грузов;
• Аккредитованные юридические лица при подтверждении соответствия;
• Таможенные представители и операторы;
• Предприниматели, применяющие упрощенную декларацию;
• Налогоплательщики в случаях, предусмотренных международными договорами;
• При реализации импортированных товаров;
• Товары, учтенные в модуле "Виртуальный склад";
• Реализация медицинских услуг, лекарств и медицинских изделий.

Когда ЭСФ не требуется?

Не нужно выписывать ЭСФ в следующих случаях:

• Расчеты с физическими лицами с использованием чеков ККМ или POS-терминалов;
• Продажа через электронные деньги;
• Коммунальные услуги, связь, билеты на транспорт;
• Безвозмездная передача товаров физическим лицам;
• Финансовые операции, такие как кредиты и страхование;
• Продажа товаров для личного использования;
• Покупатели – субъекты микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Согласно статье 208 нового НК РК, стандартный срок для выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота. Однако в ряде случаев этот срок может быть увеличен:

• Для реализации электроэнергии, воды, газа и услуг связи – до 20 числа следующего месяца;
• При экспорте товаров – в течение 20 календарных дней после совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации.

Штрафы за нарушения

За нарушения порядка и сроков выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность:

• Первичное нарушение – предупреждение;
• Повторное нарушение в течение года – штраф.

Размер штрафов за невыписку ЭСФ составляет:

• Для субъектов малого предпринимательства – 40 МРП;
• Для субъектов среднего предпринимательства – 100 МРП;
• Для субъектов крупного предпринимательства – 150 МРП.

Штрафы за несоблюдение сроков выписки ЭСФ:

• Для малого бизнеса – 20 МРП;
• Для среднего бизнеса – 50 МРП;
• Для крупного бизнеса – 100 МРП.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, должны быть внимательны к изменениям в законодательстве и обязанностям по выписке ЭСФ, даже если они не являются плательщиками НДС.

Нашли ошибку?